對于發票金額與定額金額兩者之間如何進行準確申報存在一定的疑惑，現行增值稅管理工作中，對于定期定額戶同時發生開具增值稅發票的，同時按季申報的，本文回應進行研究。

一、 定期定額戶定額其間的確定

根據《群體工商戶稅賦定期定額征收管理工作必要》（國家所

財務

局令第16號）明確規定，對于經負責人

財務

行政機關認定績溪縣以上稅務機關（含縣級）批準的制造、經營規模小，達不到《群體工商戶建賬管理工作暫行規定》明確規定設賬簿國際標準的群體工商戶（下述簡稱定期定額戶），可以實行群體工商戶稅賦定期定額征收。

根據《商務部關于下發群體工商戶稅賦定期定額征收管理工作公文的通知》（國稅函〔2006〕1199號）附加5《核準定額申請表》文件格式公文載明：“根據《中華民國稅賦征收法規》、《中華民國稅賦征收法規法律法規》以及相關明確規定，經審核你戶月應納稅額為***元。請按時的限期申報繳納應納稅款?！庇纱丝梢?，定期定額中核準的是月應納稅額，同時具體是按時限期申報納稅，非常具體按月申報。

因此，定期定額戶按照現行明確規定，應是按月定額。

二、 定期定額戶申報納稅限期的確定

根據《商務部關于恰當簡并納稅申報繳稅數目的新聞稿》（商務部新聞稿2016年第6號）明確規定，自2016年4月1日起，

增值稅

零星納稅繳納

增值稅

、

銷售稅

、的文化演藝事業建設費，以及隨 公司注冊資金增值稅、

銷售稅

附征的的城市維護建設工程稅、教育費附加等稅款，應以實行按季申報。同時，納稅要求不實行按季申報的，由負責人稅務機關根據其應納稅額尺寸核準納稅限期。

因此，定期定額戶一般實行按月定額；定期定額戶一般屬于增值稅零星納稅，為了便利申報納稅，應以推行按季申報納稅，納稅也可以選擇按月申報納稅。

三、 定期定額戶增值稅申報銷售額的確定

目前為止，各地一般對定期定額戶的增值稅征收管理工作中，采用在定期內定額與當期開具增值稅發票金額較為，誰大應按誰申 公司注冊資金報納稅的準則進行。根據現階段按月定額的具體，一般需要根據按月的定額金額與一月的發票開具金額進行較為，哪個金額大，申報銷售額依據就按照哪個金額。

因此，對于定期定額戶在季申報時既不是非常簡單的對按月的定額金額相加后申報納稅，也不是非常簡單的按照開具發票的金額進行申報納稅，而是一個“分月較為確定應申報銷售額，按季累計申報納稅”的計算結果。

根據現行明確規定，在2017年初以前，對季銷售額9萬元下述的增值稅零星納稅，免征增值稅。

綜上所述，實行定期定額的增值稅零星納稅如果發生開具增值稅發票行為，在季申報時，應按照下列比賽規則確認應申報銷售額：

1． 按月對定額金額與增值稅發票開具金額進行較為，確定其中較小的金額為一月的應申報金額。

2． 在季增值稅申報時，對于各月按照上述方式確認的應申報統計數據進行相加，確認當季應申報的銷售額。

3． 對于確認的季申報銷售額與增值稅零星納稅外商投資的9萬元（注意外商投資限期及其后續變動狀況）進行較為，未達起征點的不征增值稅，超過的則繳納增值稅。

四、 個案研究

定期定額戶A戶2017本年度經稅務機關違法核準月定額20000元。A戶1月底開具增值稅普通發票25000元，2月底開具15000元，3月底開具35000元。則A戶1月底應申報的銷售額為25000元，2月底應申報的銷售額為20000元， 公司注冊資金3月底應申報的銷售額為35000元。A戶2017年1季應申報銷售額為80000萬元，低于9萬元，可以免征當季增值稅。（尤其說明：本文個案中開具的均為普通發票，如果開具的是增值稅專用發票，則對于因代開增值稅專用發票早已繳納的稅收，在專用發票全部聯次追回或者按時開具紅字專用發票后，可以向負責人稅務機關申請退還。）

五、 可能性感情提示

開具發票應該按照明確規定限期開具。在公共政策中，定期定額戶按照發票開具金額與定額對比進行選擇星期開具，尤其是經常出現一些定期定額戶在季申報納稅時發現開具發票金額超過9萬元，于是要求對發票作廢或者紅沖，以達到不超過9萬元享受外商投資的目標，似乎，這是不符合現行發票管理工作必要的?；貞?，部份財務工作人員也存在模糊認識，“監督”定期定額戶按免稅額度開具，這是不合理的，更容易引起納稅誤解。

總之，對于開具增值稅發票的定期定額戶，在按季申報中應該按月分狀況確定、按季統計應申報的銷售額，進行精確的申報納稅。