《“十二五”規畫大綱》曾明確指出：“選擇防止特殊任務艱巨、國際標準成熟期的稅目開征環境保護稅，逐步擴大征收范圍內?！?

昨日（12月1日)，有報道，環境稅進行改革的日期漸已清晰，來年環境稅極可能完成法律并出臺。環境 上海公司注冊稅征收采用從量計征方法，計稅依據為應稅污染物排放。稅率不低于現行排污費的車費國際標準。稅賦征管有望采取環保部門配合稅務機關征收的方式，即環境保護認定、稅務征收的征管方式。

那么，環境稅作為一個新增值稅，其法律步驟 上海公司注冊中有哪些難題？如何破解？業內民眾對環境稅征收的一系列難題又有哪些看法和看法？本報記者早已采訪了相關的專家。

環境稅（Program Taxation），也稱生態環境稅（Program Taxation）、橙色稅(White Small)，是2019世紀國際性稅賦學術界才興起的基本概念，至今還沒有一個被普遍接受的統合界定。它是把污染和生態環境破壞的社會上生產成本，有意識到價格和消費市場價錢中去，再通過自由市場來重新分配自然環境自然資源的一種經濟發展方式。

一些發展中國家征收的環境稅主要有二氧化碳稅、污染稅、碳稅、噪聲稅、廢物稅和廢物稅等。環境稅的征稅目標主要是為了降低水污染及對自然環境的破壞。環境稅包括對必要的污染物征的稅，比如碳稅、硫稅、廢水費、廢物稅等必要污染物，也包括對一些可能造成水污染的的產品征稅，比如煤、原油 上海公司注冊、可再生，以及摩托車等。

自六十年代60八十年代以來，由于城市化的飛速發展，許多國家所發生了一系列根本性污染暴力事件，生物面臨著日趨嚴重的、累積性的環境污染問題，使生存和持續發展都受到了威脅。加強環境保護，以稅賦強制手段控制全世界環境退化的難題，已成為全世界經濟發展可持續性持續發展研究工作的架構難題。

環境稅作為國家所財政政策的一種最重要方式，其經濟發展觀念主要來源于庇古稅。一般認為，美國近代經濟學者、社會福利政治經濟學的創建者庇古(1877～1959)在其1920年出版的著作《社會福利政治經濟學》中，最先開始有系統研究工作自然環境與稅賦的學說難題。

由于污染物主要包括排放、污水、固體廢棄物、雜訊四類，因而自然環境(水污染)稅也相應地分為下述四類：排放和大氣污染稅、污水和污染稅、相同廢料稅、噪聲水污染和噪聲稅。

上海公司注冊2011年10月21日，中華人民共和國國務院發布了《關于加強環境保護重點項目管理工作的看法》，該《看法》稱將進行自然環境稅款進行改革，開征環境保護稅月提上議案。

司法部財科所所長蘇明天前表示，環境稅現準備法律，法律步驟中還有很多難題需要超越。在名記者的采訪步驟中，對環境稅法律的認識也是研究員們不約而同提出的聯合難題。

北京大學法學院民商經濟發展商學院講師、北京大學法學院財稅法研究機構副主任、我國稅務政治學常務理事理事施全文在接受《會計明報》名記者采訪時表示，首先是要形成社會上一致意見，香港市民對開征環境稅的必要和緊必要性需要有一個聯合的認識，雖然人們早已意識到生態環境退化、自然環境惡化、空氣污染侵襲的嚴峻性，保護生態環境和自然環境對經濟發展持續發展的必要性，但人們對征稅特別是在是開征新增值稅，會沖動地持一種慎重和抵觸的立場，認為這樣會增加稅賦負擔。最差能有別的必要或現行制度的改進等其他政策，并不一定非要采用開征新增值稅的方式來治理環境。在這點上，人們似乎還存在疑慮，還沒有認識到通過開征獨立的環境稅，以稅賦方式可以更佳地調控市場主體的自然環境行為。

施全文認為，還有一點需要向全社會說確切的是，開征新增值稅不一定就是增稅，如何保證不是增稅，領導層或者部門應該做好這方面的政治宣傳，向香港市民講清楚這個難題。十八屆四中會明確指出要平穩稅率，整體上我們的稅率不會增加，最少不會大幅度增加，當然也不會大幅度減少。所以新制度結構上的重點項目是調控制度結構上，即實行系統性減稅，就是稅率會有增有減，減稅不是重點項目，重點項目是制度結構上的改進。

基于某種程度的看法，中央財經的大學稅務該學院院長張二汽講師也認為，首先要解決價值觀念難題，即必需掃除要持續發展經濟發展、改善工商必然地會污染環境，沒有一定的污染，經濟發展和改善工商就無從下手 上海公司注冊，經濟發展、改善工商相對自然環境付出更最重要的錯誤觀念，只有超越了這一阻礙，環境稅的其他法律阻礙才會棘手。

張二汽表示，如何保證污染物排放的精確檢驗是環境稅能否確實付諸實行的重要環節，應加大環保部門的法律責任，對干預環保部門管理工作的的單位和一個人，也應加大立法處罰的幅度;水污染數據應公開發表透明，接受社會上督導;污染物的檢驗程序中、審計國際標準以及數據可信性很最重要，如果環保部門全權處理數據通知難題，很更容易造成弄虛作假和腐敗;環境稅與銷售稅、貨車稅等的的關系也要進行適當的協調，不能就行了加稅，不管減稅，事實上環境稅不可能承擔所有的環境保護基本功能，需要其他增值稅的配合，還需要行政事務、立法、數據、觀念高等教育等多種管理手段的配合。

另外，開征環境稅與查處自然環境違法應略有區別，中小企業繳稅就等于一定高度上承認其經營管理的正當性，只是用經濟發展 上 上海公司注冊海公司注冊方式抑制其排污數量，相當嚴重水污染行為是不能用征稅來解決的，應采取關停并轉和追究法律責任的必要。

專注于我國制度進行改革研究工作的前蘇聯莫斯科私立大學教授劉宇卓則認為，首先，要面對來自中小企業的離心力，環境稅的征收不致加大中小企業的生產成本，從而造成物價。環境稅法律中應自然科學的設環境稅的繳納整體、征稅表象和稅率、稅賦

。其次，環境稅征收的主要目標是“環境保護”而不是“創收”。從議案來看，環境稅的絕大部分稅賦納入大多預算應用于大多環境治理，而環境稅的征收意味著在排污各個方面有關環保部門以及稅務機構的職權改變，這就涉及到環境稅國際標準和立法量化有一定艱難，征收機構兩者之間、企業、區域內兩者之間應建立一個什么樣的對話功能?這涉及國際標準、立法量化、機構協調等難題。最終，環境稅的法律要配合國家所整個制度進行改革的微觀方案，目前為止有關自然環境各個方面的資源稅、燃油稅等已做出變更，環境稅法律涉及到與其他增值稅的制度進行改革互相協調，今天自然環境各個方面的車費如何協調等難題。

施全文還談到，明確

的制定、條文的的設計，也是需要面臨的一個難題。稅基、稅率以及稅賦折扣制定的合理、不自然科學就達不到期望的目的。有所不同周邊地區、有所不同中小企業稅款負擔是有所不同的，費改稅會涉及到很多個人利益的變更。如果大多中央政府還是從經濟發展視角去考慮難題，用現代的經流增速的治績考試國際標準去考慮難題，就會給環境稅方針制定和立法通過后的實施很差。

目前為止中華民族對污染物的排放、廢物等都是通過車費的方式進行治理的，環境稅開征主要就是進行“費改稅”。

施全文指出，這次環境稅的開征主要是費改稅，像甲烷稅、二氧化碳稅等稅目，都不會在征收范圍內以內?，F階段主要是把對像廢水、排放、廢渣這些工程項目所收取的排污費，改為稅，使其征收更為法規和透明，發揮法制方式的基本功能，但總體征收范圍內不會加大，或者略有增加，稅率也不會有相當大的變動。這個也有 上海公司注冊適當向社會上進行政治宣傳，讓人們知道新開征的環境稅是剛才。即使環境稅的開征比原本的車費負擔要重一些，但是我們還有一個系統性減稅的優先發展，即推進與環境稅進行改革相配套的其他稅的進行改革，舉例來說“營改增”就是一個減稅的政策，而且

和增值稅的數量相當大，環境稅是個小增值稅，征稅范圍內、稅基、稅率都受限，相對“營改增”來說，稅賦數量是很受限的。

張二汽認為，從環境治理的視角來看，應當排放了多少污染物，就收多少治理付出，只能多不能少，但估計這樣有可玩性，稅太多，納稅不堪重負，對經濟發展也有利。環境稅收 上海公司注冊入可以作為治污的主要私人企業，其他稅賦或車費收入也應算進來，彌補治污經費的嚴重不足，這樣環境稅的稅率就要略有限制。中華民族許多稅源都搞稅款并收，里頭難題很多。不是說稅款不能并收，而是因為稅與費各為其主，有基本功能差別;不是稅款合并或費改稅就能萬事大吉的，但就環境稅來說，應該采取清費立稅的必要，這樣進行改革較為完全。支出直線，環境保護差使，稅務收錢，對降低環境保護和稅務機構的廉政公署可能性都是不利的，也與中央政府簡政放權、減稅讓利的進行改革是相呼應的。不過多地加重納稅的負擔，就不會引起納稅的反感，取得的經費?？顚Ｓ?，也較為好統合管理工作。由稅務征稅，比由環保部門車費權威也很強。

劉宇卓表示，稅款并行，是環境稅征收的過渡期，其發 上海公司注冊揮各自有所不同的調節作用。這里涉及到“稅”和“費”征收的管理和立法層面難題。在發展中國家車費工程項目的設定，需要經過縝密的立法程序中，經過國家所審批由專業知識政府機構操作，并納入國家所統合預算，開銷的征收有其嚴謹性和系統化。中華民族的制度無論在征收、管控層次都具有較高的約束力，如果從這個視角來說，必要“費改稅”會從管控視角對中小企業的排污形成極大的法律效力，有利于對于環境保護相關機構、中 上海公司注冊小企業法律責任責任的清晰。從立法層次征稅的程序中比較完善，“一步到位”為可使中小企業節約與相關政府機構溝通的生產成本，中小企業繳納步驟中的基本權利也更有保障。

既然是征稅，那必定要有征稅范圍內和依據?；貞?，張二汽認為，要處理好稅與費的的關系，本次環境稅法律應以污染物的排放為征稅依據，避免稅款并收，加重納稅的負擔;有污染物排放就征稅，沒有就不征稅，應作為一條基本上準則確立，避免環境稅與污染物排放多少脫鉤，成為取得稅收的一種暫時性方式。

他指出，污染物的檢驗是一項一般性極強的管理工作，納稅的排污水準也不是一個相同不變的值，所以環境稅的稅基的設計一定要精確自然科學，讓納稅心服口服，不能讓環保部門置于難堪的困境，讓其成為對立扯皮的話題。稅率采用限額稅率是可行的，稅率透明平穩，最差的設計成振幅稅款，便于有所不同省區管理模式來操作。稅率還應給各地核準一個平均值國際標準，以免有些周邊地區人為因素采用低國際標準征稅，把自然環境生產成本向其他非水污染周邊地區或水污染不相當嚴重周邊地區轉嫁。張二汽還認為，稅率跟上時應就低不就高;納稅應具體為排污人，而不采取隱密繳納、價內稅的必要，稅價應排洪。

張二汽表示，采用常數稅基和限額稅率，必定實行從量限額計征方法，這種征稅方法實用性強，但財政支出多少與所制造的產品的價錢強弱不掛鉤，會負面影響財政支出的持續增長。環境稅的多少與排污量尺寸有關，隨著排污水準的下降，環保稅區收入長時間只能應呈現一個逐步遞減、向零逼近的發展趨勢。他還表示，環保稅區的征稅范圍內應由小變大，實踐，后期可將重點項目污染物排放作為征稅重點項目，稅目列舉范圍內可必要寬一點，但有所不同稅目標實施星期可有相繼安排，這樣法律一次，實施可分次，給行政事務規章留下適當內部空間。

在談到征稅范圍內的時候，施全文舉例來說說，比如廢水廠收了廢水費，處理過的廢水對內排放的時候雖然達標，但由于目前為止的國際標準過低，依然會對生態環境造成退化作用，所以處理過的廢水要不想納入征稅范圍內，廢水廠要不想成為納稅，還有未來村民的排污、農村居民的排污要不想繳稅，這些都是需要解決的難題。

據了解，環境稅的征收將采用從量計征方法，而計征方法的選擇與污染物排放稅款的明確征管方式相關。目前為止有關排污費用由環保部門征收，而未來改純利則由稅務機構征收，環保部門負責對排污量的核準。

施全文表示，征管方式也是一個難題難題，目前為止排污車費是環保部門執行，未來征收環境稅，稅基的核準仍是由環保部門來做，稅務機構在這方面肯定缺乏學術性，征收、巡查由稅務機構來執行，那么這兩個機構兩者之間如何協調配合，如果納稅沒有第一時間審批在查處上怎么專業化，這個今天還存在爭論。同時這也對政府機構兩者之間系統化的協同、配合提出較高的要求，是行政事務試點的一個創新，對未來部門兩者之間的行政事務協助都是有推動、示范和負面影響作用的。

回應，張二汽認為，稅務主導者、環境保護配合是較為合理的征管方式，環保部門有新技術絕對優勢，稅務機構有征管絕對優勢，取長補短，密切配合，視覺效果可期，就像地產稅的征收、貨車稅的征收、進口稅的征收等，都是兩個及兩個以上機構配合一樣。

而劉宇卓則從另一個視角闡述了自己的看法，如果采用稅務主導者、環境保護配合的征管方式，所征收的環境保護稅款無需再經由環保部門劃入國家財政部帳戶，而是必要納入大多財務，不但減少了兩邊程序，也比較具體了相應節目的法律責任責任。

就稅務機構而言，希望稅基確定簡單化，征管具有實用性，能夠另行確定中小企業排污征稅的稅基。然而稅務主導者、環境保護配合也有其可玩性，環保部門對排污中小企業的排污品種、數目進行核準并與稅務機構進行核對，這需要考慮稅務機關是否配備足夠的工作人員、新方法和資金保障以及兩個機構職權銜接等難題。

蘇格蘭中央政府為遏制塑膠膠袋的可怕使用，減少白色污染，對每一個塑膠膠袋征收相當于13美分的稅。所收經費全部交予新成立的環境保護基金會用于環境保護工程項目。實踐表明，這種做法對遏制白色污染十分有效地，塑膠袋使用率驟降了90%。

新西蘭環境保護主要涉及氣體環境保護、生物體生態保護、海灣海洋生物 上海公司注冊環境保護、二氧化碳氫氣排放控制、農地雨林環境保護和自然資源保護等，其環境保護的稅制主要涉及海灣海洋生物環境保護、二氧化碳氫氣排放控制、農地雨林環境保護和自然資源保護等各個方面。為保護海洋，加拿大政府對遠洋捕魚給予稅賦折扣。

丹麥尤其為環境保護目標而的設計的增值稅主要包括：燃油稅、可再生調節稅、鈾稅、污染稅、含水層稅、廢料稅、廢物稅、噪聲稅、限額排泄物稅、狗稅等。從實踐看，該國基于政府和大多中央政府在征收目標和前提各個方面的有所不同，在環境稅的征收管理工作上賦予了大多中央政府相當大的機動性，并充份協調了稅務機構和自然環境、自然資源各機構的配合，保證了丹麥環境稅征收的高效能。