年初了很多人討論： “年初控股公司貸款不歸還怎么辦？” “年初有 嘉興公司注冊大額預收款有什么可能性？” “年初雇員報賬掛其他應收款可以嗎？”…

…

下述我們就 “其他應收款”和“預收賬款”年初額度的涉稅可能性進行研究

一、其他應收款

稅務「2008」83號：對個人獨資企業、合伙人企業的一個人投資人或其家庭取得的上述所得，視為企業對一個人投資人的利潤分配，按照"群體工商戶的制造、經營管理所得"工程項目計征所得稅；對除個人獨資企業、合伙人企業之外其他企業的一個人投資人或其家庭取得的上述所得，視為企業對一個人投資人的儲蓄重新分配，按照"貸款、股利、儲蓄所得''工程項目計征所得稅；對企業其他工作人員取得的上述所得，按照"薪水、薪酬所得''工程項目計征所得稅。

年初時沒歸還的下述貸款要分別按時進行處理。

大股東或其家庭的貸款，年初沒有歸還的，要按“股利、儲蓄所得”計征所得稅

如果企業是將經費無息出借的，按照稅務「2016」36號相關明確規定要等同賣出計算貸款繳納

增值稅

。

二、預收賬款

企業寒假大額的預收賬款一般有兩種可能，一種是企業顯然簽訂了預收款的合約收到預收款，明確的業務還沒有執行；另一種是因為企業發生的業務后收到現金但沒有開具發票。

第一種狀況屬于恰當的預收賬款與現實的業務完全一致沒有涉稅可能性；

另一種只能需要從的業務的實質上分別考慮會計、企業所得稅及

增值稅

的處理。

會計上是否確認收入要考慮下述幾條：

1）、產品產權上的主要可能性和酬勞已轉移給購貨方；

2）、沒有保留與產品產權相緊密聯系的繼續所有權也沒有對轉售的產品實施繼續統治權；

3）、收入的額度能可靠的定量；

4）、相關的經濟發展個人利益很可能流入企業；

5）、相關的已發生或將發生的生產成本能可靠的定量；

會計上符合以上前提的的業務，預收款就應當轉入收入。

預收款賣出產品的在發出產品時達到收入確認的時點

預收款方法提供勞務公共服務的，勞務不跨期的，在勞務完成時達到收確認的時點；勞務跨期的，按完工比率法確認 嘉興公司注冊收入的實現。

企業所得稅

法收入確認的時點：

1）、產品產權上的主要可能性和酬勞已轉移給購貨方；

2）、沒有保留與產品產權相緊密聯系的繼續所有權，也沒有對轉售的產品實施繼續統治權；

3）、收入的額度能可靠的定量；

4）、相關的已發生或將發生的生產成本能可靠的定量；

采取預收款賣出貨運的的業務滿足以上前提的，發出產品時確認收入的實現。

采取預收款提供勞務的，勞務不跨期的，為勞務完成時確認收入的實現；勞務跨期的，按完工比率法確認收入的實現；

通過以上對比可以了解到按預收款賣出，會計確認收入后所得稅也會達到繳納責任星期，所以一般不會形成稅會差別。

增值稅收入的確認時點：

采取預收款方法賣出貨運的，貨運發出時發生增值稅繳納責任；

采 嘉興公司注冊取預收款方法提供公共服務的，在公共服務步驟中收到現金或合約約定錢包的時發生增值稅繳納責任。

根據以上明確規定：企業的預收款的的業務如果具體已發生，意味著是因為沒有開具發票而將錢包掛在預收賬款的，提議確認收入，按時審批增值稅及

嘉興公司注冊企業所得稅

；

有人說我們沒有取得生產成本發票沒有生產成本確認收入不是不匹配嗎？

根據職權發生制，本期發生的成本費用應當在本期確認沒有取得發票的應當按合約額度暫估確認；

暫估確認的成本費用在企業

所得稅匯算清繳

完成前取得發票的，不需要進行繳納調增否則不允許在本期企業所得稅純利扣除；

沒有取得的發票而調增的成本費用，在以后的5月內取得的可以通過專項審批的方法追補確認在發生本年度，理論上發生本年度的報稅要新的填寫審批。