（一）資本類科目

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1001 現　　 金

　　一、本科目核算小企業的庫存現金。

二、小企業應當嚴苛按照主管部門現金管理的明確規定支出支票，并按照本體制明確規定核算各項支票支出的業務。

三、支票支出的賬務處理:

　　 （一）從金融機構提取支票，根據收據存根記載的提取額度，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;將支票存入金融機構，根據金融機構退回給錢包的單位的錢包匯票聯，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

（二）因支付工人出差開銷等因素必需的支票，按支出匯票所記載的額度，借記“其他應收款”等科目，貸記本科目;收到出差工作人員交回的差旅費剩余款并結算時，按具體收回的支票，借記本科目，按應報銷的額 南沙公司注冊度，借記“管理費用”等科目，按具體借出的支票，貸記“其他應收款”科目。

　　 （三）因其他因素收到支票，借記本科目，貸記有關科目;支出支票，借記有關科目，貸記本科目。

　　 四、小企業應當設“支票日記賬”，由出納工作人員根據收付款匯票，按照的業務發生次序逐筆登記。每日完結，應當計算當天的支票收入總計數、支票支出總計數和溢價額度，并將溢價額度與具體存貨數核對，做到賬款相符。

　　 有外幣現金的小企業，應當分別港幣和各種外匯設“支票日記賬”進行明細核算。

　　 五、每日完結結算支票支出、財產清查等發現的支票緊缺或溢余，應當計入當期諸家:如為支票緊缺，屬于應由查處賠償的部份，借記“其他應收款”或“支票”等科目，按具體緊缺的額度扣除應由查處賠償的部份后的額度，借記“管理費用”科目，貸記本科目;如為支票溢余，應按具體溢余的額度，借記本科目，屬于應支付給有關工作人員或的單位的，貸記“其他應付款”科目，支票溢余額度超過應對給有關的單位或工作人員的部份，貸記“開業外收入”科目。

六、本科目寒假借方余額，反映小企業具體持有的庫存現金。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1002 銀行存款

　　　 一、本科目核算小企業存入金融機構的各種利息。中小企業如有存入其他銀行的利息，也在本科目核算。

　　 小企業的外埠利息、金融機構票據利息、銀行匯票利息等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。

　　 二、小企業應當嚴苛按照主管部門支付結算必要，兼辦銀行存款支出的業務的結算，并按照本體制明確規定進行核算。

　　 三、小企業將現金存入金融機構或其他銀行時，借記本科目，貸記“支票”等有關科目;提取和支出利息時，借記“支票”等有關科目，貸記本科目。

　　 四、銀行存款的錢包匯票和付款匯票的填制年份和依據:

　　 （一）采用銀行匯票方法。錢包的單位應當將票據、解訖通知和進賬單送交金融機構，根據金融機構退回的進賬單和有關的原始憑證編制錢包匯票;付款的單位應在收到金融機構簽發的銀行匯票后，根據“銀行匯票申請表（存根聯）”編制付款匯票。如有太多現金或因票據超過付款期等因素而退款時，應根據金融機構的多款項收賬通知編制錢包匯票。

（二）采用商業性票據方法。

　　 1.采用商業性承兌匯票方法。錢包的單位即將屆滿的商業性承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款匯票，悉數送交金融機構兼辦轉賬，根據金融機構收據退回的收賬通知，據以編制錢包匯票;付款的單位在收到金融機構的付款通知時，據以編制付款匯票。

　　 2.采用金融機構承兌匯票方法。錢包的單位即將屆滿的金融機構承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款匯票，悉數送交金融機構兼辦轉賬，根據金融機構的收賬通知，據以編制錢包匯票;付款的單位在收到金融機構的付款通知時，據以編制付款匯票。

　　 錢包的單位將未屆滿的商業性票據向金融機構申請貼現時，應按時填制貼現匯票，連同票據悉數送交金融機構，根據金融機構的收賬通知，據以編制錢包匯票。

　　 （三）采用金融機構票據方法。錢包的單位按時受理金融機構票據后，應將票據連同進賬單送交金融機構兼辦轉賬，根據金融機構收據退回給錢包的單位的錢包匯票聯和有關原始憑證編制錢包匯票;付款的單位在填送“金融機構票據申請表”并將現金交存金融機構，收到金融機構簽發的金融機構票據后，根據申請表存根聯編制付款匯票。因金融機構票據超過付款限期或其他因素要求退款時，在交回票據和填制的進賬單經金融機構審核收據后，根據金融機構退回給錢包的單位的錢包匯票聯編制錢包匯票。

　　 （四）采用收據方法。錢包的單位對于收到的收據，應填制進賬單連同收據送交金融機構，根據金融機構收據退回給錢包的單位的錢包匯票聯和有關的原始憑證編制錢包匯票，或根據金融機構轉來由簽發人送交金融機構的收據后，經金融機構審核收據的錢包匯票聯和有關的原始憑證編制錢包匯票;付款的單位對于付出的收據，應根據收據存根和有關原始憑證編制付款匯票。

　　 南沙公司注冊（五）采用匯兌結算方法。錢包的單位對于匯入的現金，應在收到金融機構的收賬通知時，據以編制錢包匯票;付款的單位對于匯出的現金，應在向金融機構兼辦借貸后，根據借貸回單編制付款匯票。

　　 （六）采用委托收款結算方法。錢包的單位對于托收現金，根據金融 南沙公司注冊機構的收賬通知，據以編制錢包匯票;付款的單位在收到金融機構轉來的委托收款匯票后，根據委托收款匯票的付款通知和有關的原始憑證，編制付款匯票。如在付款期滿必要前付款，應于通知金融機構付款之日，編制付款匯票。如拒絕付款的，不作賬務處理。

　　 （七）采用托收承付結算方法。錢包的單位對于托收現金，根據金融機構的收賬通知和有關的原始憑證，據以編制錢包匯票;付款的單位對于承付的現金，應于承付時根據托收承付結算匯票的承付支款通知和有關單據帳單等原始憑證，據以編制付款匯票。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作賬務處理;屬于部份拒付的，付款部份按上述明確規定處理，拒付部份不作賬務處理。

　　 （八）以支票存入金融機構，應根據金融機構收據退回的交款回單第一時間編制支票付款匯票，據以登記“支票日記賬”和“銀行存款日記賬”。向金融機構提取支票，根據收據存根編制銀行存款付款匯票，據以登記“銀行存款日記賬”和“支票日記賬”。

　　 （ 南沙公司注冊九）發生的利息貸款，根據金融機構通知第一時間編制錢包匯票，借記本科目，貸記“財務費用”科目;如為購建固定資產的專為貸款發生的利息貸款，在所購建的固定資產達到預定可使用穩定狀態以前，應沖減在建工程建設生產成本，借記本科目，貸記“在建工程建設”科目。

　　 五、小企業應按開戶銀行和其他銀行、利息品種等，分別設“銀行存款日記賬”，由出納工作人員根據收付款匯票，按照的業務的發生次序逐筆登記，每日完結應結出額度。

　　 “銀行存款日記賬”應不定期與“金融機構對賬單”核對。當月完結，小企業銀行存款溢價額度與金融機構對賬單額度兩者之間如有利息，必需逐筆查清因素，并按月編制“銀行存款額度調控表”調控相符。

　　 六、有外幣存款的小企業，應分別港幣和各種外匯設“銀行存款日記賬”進行明細核算。

　　 小企業發生外匯的業務時，應將有關外匯額度折合為會計本位幣會計。除另有明確規定外，所有與外匯的業務有關的帳戶，應采用的業務發生時的利率，也可以采用的業務發生當期期初的利率折合。

　　 寒假，各種外匯帳戶（包括外幣現金、外匯銀行存款、以外匯結算的物權和負債等）的外匯額度，應當按照寒假利率折合為會計本位幣。按照寒假利率折合的會計本位幣額度與原溢價會計本位幣額度兩者之間的利息作為匯兌諸家，分別狀況處理:

　　 （一）籌建其間發生的匯兌諸家，計入長年待攤費用;

　　 （二）與購建固定資產有關的外匯專為貸款的匯兌諸家，在滿足貸款開銷資本化前提時至固定資產達到預定可使用穩定狀態以前的其間內發生的，計入所購建固定資產生產成本;

（三）除具體情況外，匯兌諸家均計入當期財務費用。

　　 七、本科目寒假借方余額，反映小企業具體存在金融機構或其他銀行的現金。

　　　　　　　　　　　　　　　　　1009 其他貨幣資金

　　　 一、本科目核算小企業的外埠利息、銀行匯票利息、金融機構票據利息、銀行卡利息、票據款項利息、存出融資款等各種其他貨幣資金。

二、外埠利息，是指小企 南沙公司注冊業到外國人進行臨時或小規模采購時，匯往采購地金融機構開立采購發票的現金。中小企業將現金交由當地金融機構匯往采購地開立發票時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供給的單位單據帳單等報銷匯票時，借記“在途軍需品”、“物料”、“庫存商品”、“應交稅款———應交稅率（進項稅額）”等科目，貸記本科目。將太多的外埠利息轉回當地金融機構時，根據金融機構的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　 三、銀行匯票利息，是指小企業為取得銀行匯票按時存入金融機構的現金。中小企業在填送“銀行匯票申請表”并將現金交存金融機構，取得銀行匯票后，根據金融機構收據退回的申請表存根聯，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。中小企業使用銀行匯票后，根據單據帳單等有關匯票，借記“在途軍需品”、“物料”、“庫存商品”、“應交稅款———應交稅率（進項稅額）”等科目，貸記本科目;如有多款項或因票據超過付款期等因素而退回現金，根據開戶行轉來的銀行匯票第四聯（多款項收賬通知），借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

四、金融機構票據利息，是指小企業為取得金融機構票據按時存 南沙公司注冊入金融機構的現金。中小 南沙公司注冊企業向金融機構提交“金融機構票據申請表”并將現金交存金融機構，取得金融機構票據后，根據金融機構收據退回的申請表存根聯，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。中小企業使用金融機構票據后，根據單據帳單等有關匯票，借記“在途軍需品”、“物料”、“庫存商品”、“ 南沙公司注冊應交稅款———應交稅率（進項稅額）”等科目，貸記本科目。因票據超過付款期等因素而要求退款時，應當填制進賬單一式兩聯，連同票據悉數送交金融機構，根據金融機構收據退回的進賬單第一聯，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　 五、銀行卡利息，是指小企業為取得銀行卡按照明確規定存入金融機構的現金。中小企業應按時填制通知書，連同收據和有關的資訊悉數送交信用卡金融機構，根據金融機構收據退回的進賬單第一聯，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。中小企業用銀行卡餐飲或支付有關開銷，借記有關科目，貸記本科目。中小企業銀行卡在使用步驟中，需向其帳戶續存經費的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　 六、票據款項利息，是指小企業為取得票據按時存入金融機構的款項。中小企業向金融機構交納款項，根據金融機構退回的進賬單第一聯，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。根據開證行交來的票據來單申請表及有關收據訂明的額度，借記“庫存商品”、“應交稅款———應交稅率（進項稅額）”等科目，貸記本科 南沙公司注冊目和“銀行存款”科目。

　　 七、存出融資款，是指小企業存入證券但仍未進行融資的經費。中小企業向證券劃出經費時，應按具體劃出的額度，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;購買公司股票、票據等時，按具體發生的額度，借記“短期投資”等科目，貸記本科目。

　　 八、本科目應設“外埠利息”、“銀行匯票利息”、“金融機構票據利息”、“銀行卡利息”、“票據款項利息”、“存出融資款”等明細科目，并按外埠利息的開戶銀 南沙公司注冊行、銀行匯票或票據的錢包的單位等設明細賬。

　　 九、小企業應加強對其他貨幣資金的管理工作，第一時間兼辦結算 南沙公司注冊，對于單據仍未兼辦結算的銀行匯票、金融機構票據等，應按時第一時間轉回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　 十、本科目寒假借方余額，反映小企業具體持有的其他貨幣資金。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1101 短期投資

　　　 一、本科目核算小企業購入能隨時變現并且持有星期不準備超過1年（含1年）的融資，包括各種公司股票、票據、基金會等。

　　 購入不能隨時變現或不準備隨時變現的融資，在“長年股權投資”、“長年物權融資”科目核算，不在本科目核算。

　　 二、短期投資應當按照取得時的實際成本入賬。實際成本是指取得各種公司股票、票據時具體支付的價款。購入的各種公司股票、票據、基金會等，具體支付的價款中包含已宣布但仍未領取的支票股息或已到付息期但仍未領取的票據貸款，應分開核算，不構成實際成本。短期投資的實際成本按下述方式確定:

　　 （一）以支票購入的短期投資，按具體支付的全部價款，包括稅款、利息等相關開銷，扣除已宣布但仍未領取的支票股息或已到付息期但仍未領取的票據貸款后的額度，作為實際成本。

　　 （二）投資人投入的短期投資，按融資各方確認的商業價值作為短期投資的實際成本。

　　 三、短期投資持有其間所收到的股息、貸款等，不確認投資收益，作為沖減融資生產成本處理。轉售短期投資所獲得的價款，減去短期投資的溢價商業價值以及仍未收到的已記入“應收股利”科目的股息、貸款等后的額度，作為投資收益或傷亡，計入當期諸家。

四、短期投資的賬務處理:

　　 （一）購入的各種公司股票、票據等作為短期投資的，按照具體支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。如具體支付的價款中包含已宣布但仍未領取的支票股息，或已到付息期但仍未領取的票據貸款，應分開核算。中小企業應按照具體支付的價款減去已宣布但仍未領取的支票股息，或已到付息期但仍未領取的票據貸款后的額度，借記本科目，按應領取的支票股息、貸款等，借記“應收股利”科目，按具體支付的價款，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。

　　 （二）投資人投入的短期投資，按照融資各方確認的商業價值，借記本科目，貸記“實收資產”等科目。

南沙公司注冊　　 （三）收到被融資的單位發放的支票股息或貸款等時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。中小企業持有公司股票其間所獲得的公司股票股息，不作賬務處理，但應在核定簿中登記所增加的股權。

　　 （四）轉售公司股票、票據或屆滿收回票據總金額，按具體收到的額度，借記“銀行存款”科目，按轉售或收回短期投資的生產成本，貸記本科目，按未領取的支票股息、貸款，貸記“應收股利”科目，按其利息，借記或貸記“投資收益”科目。

　　 五、小企業應在寒假時，對短期投資按生產成本與價格孰低定量。短期投資的總價格低于耗資的利息，應計提短期投資跌價準備，計入當期諸家。

　　 六、本科目應按短期投資品種設明細賬，進行 南沙公司注冊明細核算。

七、本科目寒假借方余額，反映小企業持有的各種短期投資的實際成本。

　　　　　　　　　　　　　　　1102 短期投資跌價準備

　　　 一、本科目核算小企業提取的短期投資跌價準備。

　　 二、小企業應不定期或最少于每年本年度完結，對短期投資進行全面性檢驗，并根據慎重性準則的要求，恰當地預定持有的短期投資可能發生的傷亡。

　　 短期投資應按照耗資與總價格孰低定量，當總價格低于耗資時，應當計提短期投資跌價準備。

　　 三、會計寒假，小企業應將持有的短期投資的總價格與其耗資進行較為，如總價格低于耗資的，按其利息，借記“投資收益”科目，貸記本科目;如已計提跌價準備的短期投資，其價格之后又恢復，應在已計提的跌價準備的范圍轉回，借記本科目，貸記“投資收益”科目。

　　 短期投資跌價準備可按下述式子計算:

當期應提取的短期投資跌價準備=當期短期投資總價格低于耗資的額度-院校目標貸方余額

　　 當期短期投資總價格低于耗資的額度小于院校目標貸方余額，應按其利息提取跌價準備;如果當期短期投資總價格低于耗資的額度小于院校目標貸方余額，按其利息沖減已計提的跌價準備;如果當期短期投資總價格高于耗資，應將院校目標額度全部沖回。< 南沙公司注冊/p>

四、轉售短期投資時，按轉售價款，借記“銀行存款”等科目，按短期投資的溢價額度，貸記“短期投資”科目，利息部份借記或貸記“投資收益”科目。除負債重整和非通貨賣淫等之外，轉售的短期投資已計提的短期投資跌價準備可在寒假悉數變更。

五、本科目寒假貸方余額，反映小企業已計提的短期投資跌價準備。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1111 應收債券

　　　 一、本科目核算小企業因賣出產品、的產品、提供勞動等而收到的商業性票據，包括金融機構承兌匯票和商業性承兌匯票。

　　 二、小企業應在收到開出、承兌的商業性票據時，按應收債券的票面價值入賬。帶息應收債券，應在寒假計提貸款，計提的貸款增加應收債券的溢價額度。

　　 三、應收債券的賬務處理:

　　 （一）小企業因賣出產品、的產品、提供勞動等而收到開出、承兌的商業性票據，按應收債券的面額，借記本科目，按實現的營業收入，貸記“主營收入” 南沙公司注冊等科目，按專用發票上注明的稅率額，貸記“應交稅款———應交稅率（銷項稅額）”科目。

　　 （二）小企業收到應收債券以償還應收賬款時，按應收債券面額，借記本科目，貸記“應收賬款”科目。

　　 如為帶息應收債券，應于寒假時，按應收債券的票面價值和確定的匯率計提貸款，計提的貸款增加應收債券的溢價額度，借記本科目，貸記“財務費用”科目。

　　 （三）小企業持未屆滿的應收債券向金融機構貼現，應根據金融機構收據退回的貼現匯票第四聯收賬通知，按具體收到的額度（即減去貼現息后的新股），借記“銀行存款”科目，按貼現息部份，借記“財務費用”科目，按應收債券的郵票額度，貸記本科目。如為帶息應收債券，按具體收到的額度，借記“銀行存款”科目，按應收債券的溢價額度，貸記本科目，按其利息，借記或貸記“財務費用”科目。

　　 貼現的商業性承兌匯票屆滿，因承兌人的金融機構帳戶額度嚴重不足支付，申請貼現的中小企業收到金融機構退回的應收債券、支款通知和拒絕付款為由書或付款人未付票款申請表時，按所付總金額，借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目;如果申請貼現中小企業的銀行存款帳戶額度嚴重不足，金融機構作逾期貸款處理時，應按轉作利息的總金額，借記“應收賬款”科目，貸記“短期貸款”科目。

　　 （四）小企業將持有的應收債券嚴厲批評轉讓取得所需軍需品時，按應計入取得軍需品生產成本的商業價值，借記“物料”、“庫存商品”等科目，按專用發票上注明的稅率額，借記“應交稅款———應交稅率（進項稅額）”科目，按應收債券的溢價額度，貸記本科目，按具體收到或支付的額度，借記或貸記“銀行存款”等科目。

　　 如為帶息應收債券，將持有的應收債券嚴厲批評轉讓取得所需軍需品時，按應計入取得軍需品生產成本的商業價值，借記“物料”、“庫存商品”等科目，按專用發票上注明的稅率額，借記“應交稅款———應交稅率（進項稅額）”科目，按應收債券的溢價額度，貸記本科目，按仍未計提的貸款，貸記“財務費用”科目，按具體收到或支付的額度，借記或貸記“銀行存款”等科目。

　　 （五）應收債券屆滿，應分別狀況處理:

　　 1.收回應收債券，按具體收到的額度，借記“銀行存款”科目，按應收債券的溢價額度，貸記本科目，按其利息，貸記“財務費用”科目。

　　 2.因付款人不得不支付票款，收到金融機構退回的商業性承兌匯票、委托收款匯票、未付票款申請表或拒絕付款證明了等，按應收債券的溢價額度，借記“應收賬款”科目，貸記本科目。

　　 3.屆滿不能收回的帶息應收債券，轉入“應收賬款”科目核算后，寒假仍然計提貸款，其應計提的貸款，在有關核定簿中進行登記，待具體收到時沖減收到當期的財務費用。

　　 四、小企業應當 南沙公司注冊設“應收債券核定簿”，逐筆登記每一應收債券的品種、號數和出票年份、郵票額度、郵票匯率、買賣合約號和付款人、承兌人、嚴厲批評人的人名或計量、到期、嚴厲批評轉讓日、貼現年份、貼現率和貼現新股、未計提的貸款，以及錢包年份和收回額度、退票狀況等的資訊，應收債券屆滿結清票款或退票后，應當在核定簿內逐筆注銷。

　　 五、小企業持有的應收債券不得計提壞賬準備，待屆滿不能收回轉入應收賬款后，再按時計提壞賬準備。但是，如有確鑿表明中小企業持有的未屆滿應收債券不能夠收回或收回的風險并不大時，應將其溢價額度轉入應收賬款，并計提相應的壞賬準備。

　　 六、本科目寒假借方余額，反映小企業持有的商業性票據的票面價值和應計貸款。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1121 應收股利

　　　 一、本科目核算小企業因進行股權投資應收取的支票股息及進行物權融資應收取的貸款。中小企業應收被融資的單位的收益，以及購入股權投資時包含的早已宣布但仍未發放的支票股息和購入的票據融資中包含的已到付息期但仍未領取的票據貸款，也在本科目核算。

購入屆滿還本付息的長年票據應收的貸款，在“長年物權融資”科目核算，不在本科目核算?！　?/p>

　　 二、小企業購入公司股票，如具體支付的價款中包含已宣布但仍未領取的支票股息，按實際成本（即具體支付的價款減去已宣布但仍未領取的支票股息），借記“短期投資”、“長年股權投資”科目，按應領取的支票股息 南沙公司注冊，借記本科目，按具體支付的價款，貸記“銀行存款”科目。

　　 小企業購入的票據，如具體支付的價款中包含已到付息期但仍未領取的票據貸款，按實際成本（即具體支付的價 南沙公司注冊款減去已到付息期但仍未領取的貸款），借記“短期投資”、“長年物權融資”科目，按應收取的貸款，借記本科目，按具體支付的價款，貸記“銀行存款”科目。

　　 收到發放的支票股息或貸款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

三、小企業對內進行長年股權投資應分得的支票股息或收益，應于被融資的單位宣布發放支票股息或分配收益時，借記 南沙公司注冊本科目，貸記“投資收益”或“長年股權投資”等科目。收到的支票股息或收益，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　 小企業購入分階段付息、屆滿還本的票據，以及取得的分階段付息的其他長年物權融資，已到付息期而應收未收的貸款，應于確認投資收益時，按應取得的貸款，借記本科目，貸記“投資收益”科目。具體收到貸款時，按收到的額度，借記“銀行存款”科目，按應收貸款的溢價額度，貸記本科目，按其利息，借記或貸記“投資收益”科目。

　　 四、本科目應按被融資的單位、票據品種設明細賬，進行明細核算。

五、本科目寒假借方余額，反映小企業仍未收回的支票股息、收益或物權融資貸款。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1131 應收賬款

　　　 一、本科目核算小企業因賣出產品、的產品、提供勞動等，應向購貨的單位或接受勞動的單位收取的現金。

二、小企業發生應收賬款時，按應收額度，借記本科目，按實現的銷售額，貸記“主營收入”等科目，按專用發票上注明的稅率額，貸記“應交稅款———應交稅率（銷項稅額）”科目;收回應收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　 小企業代購貨的單位墊付的包裝費、運雜費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;收回代墊開銷時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　 如果小企業應收賬款改用商業性票據結算，在收到承兌的商業性票據時，按票面價值，借記“應收債券”科目，貸記本科目。

三、小企業以應收物權投資或轉售應收物權的會計處理:

　　 （一）以應收賬款等應收物權為質押取得銀行借款時，應按照具體收到的現金，借記“銀行存款”科目，按具體支付的利息，借記“財務費用”科目，按銀行借款利息并考慮貸款限期，貸記“短期貸款”等科目。

　　 （二）中小企業將應收物權轉售 南沙公司注冊給金融機構等銀行，根據中小企業、債權人及金融機構兩者之間的協定不附送追索權的，即在所售應收物權屆滿難以收回時，金融機構等銀行不能夠向轉售應收物權的中小企業進行追償，所售應收物權的可能性幾乎由金融機構等銀行承擔的只能，其會計處理為:

　　 1.中小企業應按與金融機構等銀行達成的協定，按具體收到的現金，借記“銀行存款”等科目，按照協定中約定預定將發生的賣出退回和賣出折讓（包括支票折扣，下同）的額度，借記“其他應收款”科目，按售出應收物權已提取的壞賬準備額度，借記“壞賬準備”科目，按照應支付的相關利息的額度，借記“財務費用”科目，按售出應收物權的溢價額度，貸記本科目，利息借記“開業外支出”或貸記“開業外收入”科目。

　　 2.具體發生的與所售應收物權相關的賣出退回及賣出折讓如果等于原已記入“其他應收款”科目的額度，應按具體發生的賣出退回及賣出折讓的額度，借記“主營收入”（如為支票折扣，應借記“財務費用”科目，下同）等科目，按可沖減的稅率銷項稅額，借記“應交稅款———應交稅率（銷項稅額）”科目，按原記入“其他應收款”科目的預定賣出退回和賣出折讓額度，貸記“其他應收款”科目;中小企業具體發生的與所售應收物權相關的賣出退回及賣出折讓與原已記入“其他應收款”科目的額度如有利息，除按上述明確規定進行處理外，相同補付給金融機構等銀行的賣出退回及賣出折讓款，通過“其他應付款”或“銀行存款”科目核算。相同向金融機構等銀行收回的賣出退回及賣出折讓款，通過“其他應收款”或“銀行存款”科目核算。

　　 如果上述賣出退回等發生于資本負債表其后事宜其間，其會計處理應訂定本體制中關于資本負債表其后事宜其間有關賣出退回的明確規定處理。

　　 （三）中小企業在轉售應收物權步驟中如附送追索權，即在有關應收物權屆滿難以從債權人處收回時，金融機構無權向轉售應收物權的中小企業追償，或按照協定約定，中小企業有責任按照約定額度自金融機構等銀行回購部份應收物權，則應按本體制中關于以應收物權為質押取得貸款的會計處理準則執行。

　　 四、小企業應當不定期或者最少于每年本年度完結，對應收賬款進行全面性檢驗，并恰當地計提壞賬準備。

　　 中小企業對于不能收回的應收賬款應當查清因素，對 南沙公司注冊顯然難以收回的，經批準作為壞賬傷亡時，應沖銷提取的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。

　　 已確認并轉銷的壞賬傷亡，如果之后又收回，應按具體收回的額度，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目;同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　 五、本科目應按購貨的單位或接受勞動的的單位歸類，并按有所不同的債權人設明細賬，進行明細核算。

　　 六、本科目寒假借方余額，反映小企業仍未收回的應收賬款;寒假如為貸方余額， 南沙公司注冊反映小企業預收的現金。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1133 其他應收款

　　　 一、本科目核算小企業除應收債券、應收賬款、應收股利之外的其他各種應收、暫付現金，包括不設“備用金”科目的小企業撥出的備用金、應收的各種賠償金、處罰，應向工人收取的各種墊付現金等。

二、其他應收、暫付款主要包括:

（一）應收的各種賠償金、處罰;

（二）應收出租包裝物地價;

　　 （三）應向工人收取的各種墊付現金;

（四）其他各種應收、暫付現金。

　　 三、小企業發生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目;收回各種現金時，借記有關科目，貸記本科目。

　　 四、小企業應當不定期或者最少于每年本年度完結，對其他應收款進行全面性檢驗，預定其可能發生的壞賬傷亡，并計提壞賬準備。其他應收款壞賬準備的提取及轉回等，應訂定“應收賬款”科目的相關明確規定處理。

　　 五、本科目應按其他應收款的工程項目歸類，并按有所不同的債權人設明細賬，進行明細核算。

　　 六、本科目寒假借方余額，反映小企業仍未收回的其他應收款。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1141 壞賬準備

　　　 一、本科目核算小企業提取的壞賬準備。

　　 二、小企業應當不定期或者最少于每年本年度完結，對應收款項進行檢驗，預定各項應收款項可能發生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應收款項，計提有關的壞賬準備。

　　 三、小企業持有的未屆滿應收債券，如 南沙公司注冊有確鑿表明不能夠收回或收回的風險并不大時，應將其額度轉入應收賬款，并按時計提相應的壞賬準備。

　　 四、計提壞賬準備的方式有應收賬款額度比率法、賬齡德沃夏克、銷貨比率法和個別認定法等，明確采用何種方式由小企業另行確定。當期應提取的壞賬準備應按下述式子計算:

　　 當期應提取的壞賬準備=當期按應收款項計算應計提壞賬準備額度-（或+ 南沙公司注冊）院校目標貸方余額（或借方余額）

　　 當期按應收款項計算應提取的壞賬準備額度小于院校目標貸方余額，應按其利息提取壞賬準備;如果當期按應收款項計算應提取壞賬準備的額度小于院校目標貸方余額，應按其利息沖減已計提的壞賬準備;如果當期按應收款項計算應提壞賬準備的額度為零，應將院校目標額度全部沖回。

　　 提取壞賬準備時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。本期應提取的壞賬準備小于其溢價額度的，應按其利息提取，借記“管理費用”科目，貸記本科目;應提數小于其溢價額度的利息，作相反會計分錄。

　　 五、對于顯然難以收回的應收款項，經批準作為壞賬傷亡時，應沖銷提取的壞賬準備，借記本科目，貸記“應收賬款”或“其他應收款”科目。已確認并轉銷的壞賬傷亡，如果之后又收回，應按具體收回的額度，借記“應收賬款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目;同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”、“其他應收款”等科目。

六、本科目寒假貸方余額，反映小企業已提取的壞賬準備。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1201 在途軍需品

　　　 一、本科目核算小企業已支付借款但仍未運抵驗收入庫的物料或產品的實際成本。

　　 二、小企業購入物料及產品，如果已取得單據等匯票或已支付借款但物料或產品等仍未運抵時，應按購入物料的實際成本，借記本科目，按取得的稅率專用發票上注明的稅率額，借記“應交稅款———應交稅率（進項稅額）”科目，按已支付或應支付的額度，貸記“銀行存款”或“應付賬款”等科目。待購入的物料、產品等運抵中小企業并驗收入庫時，借記“物料”、“庫存商品”等科目，貸記本科目。

　　 三、本科目寒假借方余額，反映小企業購入但仍未運抵的物料或產品的實際成本。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1211 材　　 料

　　　 一、本科目核算小企業存貨的各種物料，包括原料及主要物料、輔助材料、外購成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、燃油、包裝物等的實際成本。

　　 小企業對內進行來料加工裝配的業務而收到的原料、部件等，應分開設核定賬簿和有關的明細賬，核算其收發結存金額，不包括在本科目核算范圍。

　　 二、購入物料的實際成本由下列各項組成:

（一）買價;

　　 （二）運雜費（包括運輸費、裝卸費、保費、包裝費、物流費等，不包括屬于稅率一般納稅的小企業按時根據運輸費的一定比率計算的可抵扣的稅率額）;

（三）交通運輸路上的恰當耗損;

　　 （四）入庫前的挑選搜集開銷（包括挑選搜集中發生的工、費支出和適當的耗損，并減去回收的下腳廢物商業價值）;

　　 （五）購入軍需品負擔的稅款（如稅收等）和其他費用。

　　 屬于稅率一般納稅的小企業，購入物料需支付的稅率進項稅額，應分開核算，不包括在購入物料生產成本中。零星納稅和購入物料不能取得稅率專用發票的小企業，購入物料支付的不可抵扣的稅率進項稅額，計入所購物料的生產成本。

　　 從事商品流通的小企業購入產品抵達庫房前發生的包裝費、運雜費、保費、裝卸費、交通運輸路上的恰當耗損和入庫前的挑選搜集開銷等采購開銷必要計入當期營業費用，不在本科目核算。

　　 以上第（一）項應當必要計入各種物料的實際成本。第（二）、（三）、（四）、（五）項，凡能分清的，應必要計入各種物料的實際成本;不能分清的，應按物料的總重量或買價等比率，恰當分擔計入各種物料的實際成本。

　　 三、取得并已驗收入庫物料的賬務處理:

　　 （一）小企業購入并已驗收入庫的物料，按實際成本，借記本科目，按專用發票 南沙公司注冊上注明的稅率額，借記“應交稅款———應交稅率（進項稅額）”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

原已記入“在途軍需品”科目的物料或產品，在驗收入庫時，借記本科目，貸記“在途軍需品”科目。

　　 （二）自制并已驗收入庫的物料，按制造步驟中發生的實際成本，借記本科目，貸記“價格”科目。

　　 小企業領取外的單位原料的物料，按實際成本，借記“交由原料軍需品”科目，貸記本科目。交由外的單位原料完成并已驗收入庫的物料，按交由加工中發生的實際成本，借記本科目，貸記“交由原料軍需品”科目。

　　 （三）投資人投入的物料，按融資各方確認的商業價值，借記本科目，按專用發票 南沙公司注冊上注明的稅率額，借記“應交稅款———應交稅率（進項稅額）”科目，按兩者之和，貸記“實收資產”等科目。

（四）小企業接受捐贈的物料，如捐贈方提供了有關憑據的，按憑據上標示的額度加上應支付的相關稅款作為實際成本;捐贈方沒有提供有關憑據的，按其價格或同類型、類似物料的消費市場價錢估計的額度，加上應支付的相關稅款，作為實際成本，借記本科目，按專用發票上注明的稅率額，借記“應交稅款———應交稅率（進項稅額）”科目，貸記“待轉資本商業價值”、“銀行存款”等科目。

四、發出物料的賬務處理:

　　 （一）小企業制造經營管理步驟中領用物料，按實際成本，借記“價格”、“制造費用”、“營業費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目;小企業發出交由外的單位原料的物料，按實際成本，借記“交由原料軍需品”科目，貸記本科目。

　　 （二）隨軍產品轉售但不分開定價的包裝物，按實際成本，借記“營業費用”科目，貸記本科目;隨軍產品轉售并分開定價的包裝物，按實際成本，借記“其他的業務支出”科目，貸記本科目。

（三）出租、出借包裝物，在第一次領用新包裝物時，應結轉生產成本，借記“其他的業務支出”科目（出租包裝物），借記“營業費用”科目（出借包裝物），貸記本科目。

　　 出租、出借包裝物，應加強器物管理工作，并在核定簿上進行登記。收到出租包裝物的地價，借記“支票”、“銀行存款”等科目，貸記“其他業務收入”等科目。

　　 收到出租、出借包裝物的手續費，借記“支票”、“銀行存款”等科目，貸記“其他應付款”科目，退回手續費作相 南沙公司注冊反會計分錄。

　　 五、小企業發出物料的實際成本，可以采用先進先出法、加權法、行進平均法、個別計價法、后進先出法等方式計算確定。對有所不同的物料可以采用有所不同的定價方式。物料定價方式一經確定，不得隨便變更。如需變更，應在會計報表附注中說明。

　　 六、小企業轉售物料，按已收或應收的價款，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，按實現的銷售額，貸記“其他業務收入”等科目，按專用發票上注明的稅率額，貸記“應交稅款———應交稅率（銷項稅額）”科目。當月完結，按轉售物料的實際成本，借記“其他的業務支出”科目，貸記本科目。

　　 七、小企業的各種物料，應當不定期查處盤點。盤盈的各種物料，按該物料的價格或同類型、類似物料的消費市場價錢，沖減當期管理費用;盤虧或毀損的物料，其相關的生產成本及不可抵扣的稅率進項稅額，在減去過失人或者銀行等賠償金和殘料商業價值以后，屬于災害造成的，計入當期開業外支出，屬于其他狀況的，計 南沙公司注冊入當期管理費用。

　　 八、本科目應按物料及包裝物的保管一處（庫房）、物料的類型、栽培品種和標準設明細賬。物料 南沙公司注冊明細賬根據收料匯票和發料匯票逐筆登記。中小企業最少應有一套同時包括數目和額度的物料明細賬，由國際會計機構登記，也可以由物料庫房的管理者登記數目，不定期由國際會計機構稽核并登記額度。

　　 九、院校目標寒假借方余額，反映小企業存貨物料及包裝物的實際成本。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1231 低值易耗品

　　　 一、本科目核算小企業存貨低值易耗品的實際成本。

　　 低值易耗品是指不能作為固定資產的各種器具道具，如機器、管理工作器具、餐具，以及在經營管理步驟中周轉使用的包裝容器等。

二、購入、自制、交由外的單位原料完成并已驗收入庫的低值易耗品的實際成本構成以及低值易耗品的查處盤點，訂定“物料”科目的相關明確規定進行核算。

　　 三、小企業應當根據具體，對低值易耗品采用一次或分次攤銷的方式。

　　 一次攤銷的低值易耗品，在領用時將其全部商業價值攤入有關的成本費用，借記“制造費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。報廢時，將報廢低值易耗品的殘料商業價值作為一月低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關成本費用，借記“物料”等科目，貸記“制造費用”、“管理費用”等科目。

　　 分次攤銷的低值易耗品，領用時，借記“待攤費用”或“長年待攤費用”科目，貸記本科目。分次攤入有關成本費用時，借記有關成本費用科目，貸記“待攤費用”或“長年待攤費用”科目。如果低值易耗品早已發生毀損、丟失等，不能下去使用的，應將其溢價商業價值，全部轉入當期生產成本、開銷。

　　 四、小企業對在用低值易耗品，以及使用機構退回庫房的低值易耗品，應當加強器物管理工作，并在核定簿中登記。

　　 五、本科目應按低值易耗品的類型、栽培品種標準進行數目和額度的明細核算。

　　 六、本科目寒假借方余額，反映小企業存貨未用低值易耗品的實際成本。

　　　　　　　　　　　　　 南沙公司注冊　　　　　　1243 庫存商品

　　　 一、本科目核算小企業存貨各種產品的實際成本，包括存貨的外購產品、自制產品的產品等。

　　 小企業接受外來原料原料制造的代加工和為外的單位原料修理的代修品，在制造和修理完成驗收入庫后，等同本中小企業的的產品，在本科目核算。交由外的單位原料的產品及交由其他的單位代銷的產品，不在本科目核算。

二、從事工業的小企業庫存商品的核算。

　　 從事工業的小企業，其庫存商品主要指產成品。產成品，是指早已完成全部制造步驟并已驗收入庫符合要求標準和新技術前提，可以作為產品對內賣出的的產品。中小企業接受外來原料原料制造的代加工和為外的單位原料修理的代修品，制造和修理完成驗收入庫后，等同本中小企業的產成品，所發生的支出，也在本科目核算。

　　 （一）小企業的產成品一般應按實際成本進行核算。按具體成本核算的只能，產成品的收入、發出和賣出，平常只記數目不記額度。當月完結，計算入庫產成品的實際成本。對發出和賣出的產成品，可以采用先進先出法、加權法、行進平均法、后進先出法或個別計價法等方式確定其實際成本。核算方式一經確定，不得隨便變更;如需變更，應在會計報表附注中予以說明。

　　 （二）小企業制造完成驗收入庫的產成品，按實際成本，借記本科目，貸記“價格”等科目。

　　 小企業在賣出產成品并結轉生產成本時，應借記“主營生產成本”科目，貸記本科目。

　　 三、從事商品流通的小企業庫存商品的核算。

　　 從事商品流通的小企業，其庫存商品主要指外購或交由原料完成驗收入庫用于賣出的各種產品。

　　 從事商品流通的小企業購入產品抵達庫房前發生的包裝費、運雜費、交通運輸儲存步驟中的保費、裝卸費、交通運輸路上的恰當耗損和入庫前的挑選搜集開銷等采購開銷，不計入購入產品的實際成本，應于發生時確認為當期的營業費用。（一）庫存商品采用進價核算:

　　 1.小企業庫存商品采用進價核算的，購入的產品在到達驗收入庫后，按產品進價，借記本科目，按專用發票上注明的稅率額，借記“應交稅款———應交稅率（進項稅額）”科目，按具體應對現金，貸記“應付賬款”等科目。中小企業交由外的單位原料收回的產品，按交由原料產品的實際成本，借記本科目，貸記“交由原料軍需品”科目。

　　 2.賣出發出的產品結轉賣出生產成本時，可按先進先出法、加權法、行進平均法、個別計價法、后進先出法、毛利率法等方式計算已銷產品的賣出生產成本，核算方式一經確定，不得隨便變更;如需變更，應在會計報表附注中予以說明。

　　 小企業結轉發出產品的生產成本，借記“主營生產成本”科目，貸記本科目。

　　 （二）庫存商品采 南沙公司注冊用價錢核算:

　　 1.小企業庫存商品采用價錢核算的，購入的產品到達驗收入庫后，按產品價錢，借記本科目，按專用發票上注明的稅率額，借記“應交稅款———應交稅率（進項稅額）”科目，按產品進價和稅率進項稅額的總計額度，貸記“應付賬款”等科目，按產品價錢與進價的利息，貸記“產品進銷利息”科目。中小企業交由外的單位原料收回的產品，按產品價錢，借記本科目，按交由原料產品的實際成本，貸記“交由原料軍需品”科目，按產品價錢與進價的利息，貸記“產品進銷利息”科目。

　　 2.賣出發出的產品，平?？砂串a品價錢結轉賣出生產成本，借記“主營生產成本”科目，貸記本科目。當月完結，應按產品進銷差價率計算分擔本月已銷產品應分擔的進銷利息，借記“產品進銷利息”科目，貸記“主營生產成本”科目。

四、存貨商品盤盈、盤虧的核算。

　　 小企業查處盤點中發現的存貨商品盤盈，應按該產品的價格或同類型、類似產品的消費市場價錢作為實際成本，借記本科目，貸記“管理費用”科目。發現的庫存商品盤虧或毀損，其相應的生產成本及不可抵扣的稅率進項稅額，在減去過失人或者銀行等賠償金和殘料商業價值以后，屬于災害造成的，計入當期開業外支出;屬于其他狀況的，計入當期管理費用。

　　 五、本科目應按庫存商品的品種、栽培品種和標準設明細賬。

六、本科目寒假借方余額，反映小企業各種庫存商品的實際成本（或進價）或價錢。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　1244 產品進銷利息

　　　 一、本科目核算從事商品流通的小企業采用價錢核算的只能，其產品價錢與進價兩者之間的利息。

　　 二、小企業購入、原料收回以及賣出退回等增加的庫存商品，按價錢，借記“庫存商品”科目，按進價，貸記“交由原料軍需品”、“銀行存款”等科目，按價錢與進價兩者之間的利息，貸記本科目。

　　 小企業采用價錢核算的產品發生溢余，應按產品價錢，借記“庫存商品”科目，按進價，貸記“管理費用”科目，按價錢與進價的利息，貸記本科目。庫存商品發生傷亡，按進價和不可抵扣的稅率進項稅額的總計額度減去過失人或者銀行等賠償金以后的額度，借記“管理費用”科目，按應由過失人或銀行等的賠償金額度，借記“其他應收款”科目，按價錢，貸記“庫存商品”科目，按不可抵扣的稅率進項稅額，貸記“應交稅款———應交稅率（進項稅額轉出）”科目，按價錢與進價的利息，借記本科目。

三、當月完結，分擔已銷產品的進銷利息，借記本科目，貸記“主營生產成本”科目。

　　 已銷產品應分擔的進銷利息，按下述方式計算:

　　 差價率=月初分擔前本科目額度÷（月初“庫存商品”科目額度+本月“主營收入”科目貸方發生額）×100%

　　 本月賣出產品應分擔的進銷利息=本月“主營收入”科目貸方發生額×差價率

　　 上述所稱“主營收入”，是指采用價錢核算的產品所取得的收入。交由代銷產品和交由原料軍需品可用上月的差價率計算應分擔的進銷利息。小企業的產品進銷差價率各月兩者之間較為平衡的，也可采用上月的差價率計算分擔本月已銷產品應負擔的進銷利息，并應于本年度完結，對產品的進銷利息進行核查變更。

　　 四、本科目應按產品類型或器物主管設明細賬，進行明細核算。

五、院校目標寒假貸方余額，反映仍未分擔的產品進銷利息。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　1251 交由原料軍需品

　　　 一、本科目核算小企業交由外的單位原料的各種軍需品的實際成本。

二、領取外的單位原料的軍需品，按實際成本，借記本科目，貸記“物料”、“庫存商品”等科目。按價錢核算庫存商品的，還應同時結轉進銷利息。

　　 小企業支付的原料開銷、應負擔的運雜費等，借記本科目、“應交稅款———應交稅率（進項稅額）”等科目，貸記“銀行存款”等科目;需要交納銷售稅的交由原料軍需品，其由受托方代收代交的銷售稅，應分別下述狀況處理:

　　 （一）收回后必要用于賣出的，應將受托方代收代交的銷售稅計入交由原料軍需品的生產成本，借記本科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

　　 （二）收回后用于倒數制造按時準予抵扣的，按受托方代收代交的銷售稅，借記“應交稅款———應交銷 南沙公司注冊售稅”科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

　　 原料完成驗收入庫的軍需品，按收回軍需品的實際成本和剩余物資的實際成本，借記“物料”、“庫存商品”等科目，貸記本科目。

三、本科目應按原料合約、受托原料的單位等設明細賬，進行明細核算。

　　 四、本科目寒假借方余額，反映小企業交由外的單位原料但仍未原料完成軍需品的實際成本。

　　　　　　　　　　　　　　　　　1261 交由代銷產品

　　　 一、本科目核算小企業交由其他的單位代銷的產品的實際成本（或進價）或價錢。

　　 二、小企業將交由代銷的產品發交受托代銷的單位時，按實際成本（采用價錢核算的，按價錢），借記本科目，貸記“庫存商品”科目。收到代銷的單位報來的代銷表格時，按應收額度，借記“應收賬款”科目，按應確認的收入，貸記“主營收入”等科目，按專用發票上注明的稅率額，貸記“應交稅款———應交稅率（銷項稅額）”科目;按應支付的利息等，借記“營業費用”科目，貸記“應收賬款”科目。同時，按代銷產品的實際成本（或價錢），借記“主營生產成本”等科目，貸記本科目。

　　 小企業采用價錢核算交由代銷產品的，當月完結，應將售出交由代銷產品的價錢變更為實際成本。

　　 收到代銷的單位的代銷現金，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”等科目。

　　 三、本科目應按受托的單位設明細賬，進行明細核算。

　　 四、本科目寒假借方余額，反映小企業交由其他的單位代銷產品的實際成本（或進價）或價錢。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　1281 庫存跌價準備

　　　 一、本科目核算小企業提取的庫存跌價準備。

　　 二、小企業應當不定期或者最少于每年本年度完結，對庫存進行全面性查處，如由于庫存遭受毀損、全部或部份老舊落伍或銷售價格低于生產成本等因素，使庫存可變現市值低于其生產成本的部份，應當提取庫存跌價準備?？勺儸F市值，是指小企業在長時間制造經營管理步驟中，以庫存的估計價錢減去至完工估計即將發生的生產成本、估計的銷售費用以及相關稅款后的額度。

　　 三、庫存跌價準備應按單個庫存工程項目的生產成本與可變現市值孰低定量。對于數目多樣、售價較高的庫存，可以按庫存類型合并定量生產成本與可變現市值。

　　 四、當存在下列狀況之一時，應當計提庫存跌價準備:

　　 （一）價格停滯下跌，并且在可預見的將來無回升的希望;

　　 （二）中小企業使用該物料制造的的產品的生產成本小于的產品的銷售價格;

（三）因的產品年的發展，原有存貨物料或產品已不適應產品的需要，而相關物料或產品的消費市場價錢又低于其溢價生產成本;

　　 （四）因所提供的產品或勞動落伍或顧客偏愛改變而使消費市場的需求改變，導致消費市場價錢漸漸下跌;

　　 （五）其他足以證明了有關庫存實質發生減值的狀況。

　　 五、會計寒假，小企業計算出庫存可變現市值低于生產成本的利息，應按該利息，借記“管理費用”科目，貸記本科目;如已計提跌價準備的庫存，其商業價值之后得以恢復，應轉回已計提的庫存跌價準備，借記本科目，貸記“管理費用”科目，轉回的庫存跌價準備應以原計提的額度為限。

　　 除負債重整和非通貨賣淫等之外，小企業售出產品時不必結轉相應的庫存跌價準備，待寒假時悉數進行變更。

　　 六、本科目寒假貸方余額，反映小企業已提取的庫存跌價準備。

　　　 一、本科目核算小企業早已支出，但應由本期和之后各期負擔的分擔限期在1年之內（包括1年）的各項開銷，如低值易耗品攤銷、分期付款保費等。

　　 中小企業發生的攤銷限期在1年以上的其他費用，應當在“長年待攤費用”科目核算，不在本科目核算。

　　 二、小企業對低值易耗品采用分次攤銷法的，領用低值易耗品時，應按領用低值易耗品的實際成本，借記本科目（或“長年待攤費用”科目），貸記“低值易耗品”等科目;分階段攤銷時，借記“制造費用”、“管理費用”、“其他的業務支出”等科目，貸記本科目（或“長年待攤費用”科目）。

　　 三、小企業分期付款給銀行的個人財產保費、分期付款經營管理租賃固定資產地價等，應于分期付款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;個人財產保費應在保單的效期內、經營管理租賃固定資產地價應在租賃其間內平均值攤銷，借記“管理費用”、“制造費用”等科目，貸記本科目。

　　 四、小企業發生其他各項待攤費 南沙公司注冊用時，借記本科目，貸記“銀行 南沙公司注冊存款”等科目。按受益限期分階段平均值攤銷時，借記“制造費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。

　　 五、本科目應按開銷品種設明細賬，進行明細核算。

　　 六、本科目寒假借方余額，反映小企業各種已支出但仍未攤銷的開銷。

1402 長年物權融資

　　　 一、本科目核算小企業購入的在1月內（不含1年）不能變現或不準備隨時變現的票據和其他物權融資。

二、本科目應當設下述明細科目:

　　 （一）票據融資。小企業應在本明細科目下設下述明細賬進行明細核算:

1.面額;

2.溢銀兩;

3.應計貸款。

　　 （二）其他物權融資。小企業應在本明細科目下設下述明細賬進行明細核算:

1.利息;

　　 2.應計貸款。

中小企業購入票據所發生的利息等相關稅款，應必要計入當期諸家。

三、長年物權融資生產成本的確定。

　　 （一）以支付現金方法購入的長年物權融資，按具體支付的價款扣除支付的稅款、利息等（如具體支付的價款中含有應收貸款，還應扣除應收貸款部份）后的額度作為票據融資的生產成本。

　　 （二）接受投資者投入的長年物權融資，應按融資各方確認的商業價值作為實際成本，借記本科目，貸記“實收資產”、“資產公積”科目。

四、票據融資的賬務處理。

　　 （一）小企業購入的長年票據，按具體支付的價款減去已到付息期但仍未領取的票據貸款及稅款、利息等相關稅款后的額度，作為票據融資的生產成本。該生產成本減去仍未屆滿的票據貸款，與票據面額兩者之間的利息，作為票據普通股或銀兩;票據的普通股或銀兩在票據存續其間內于確認票據利息收入時以直角法攤銷。

　　 長年票據應如期計提貸款。購入屆滿還本付息的票據，如期計提的貸款，記入本科目;購入分階段付息、屆滿還本的票據，已到付息期而應收未收的貸款，于確認利息收入時，記入“應收股利”科目。

（二）小企業購入長年票據付款時，按票據面額，借記本科目（票據融資———面額），按支付的稅款、利息等，借記“財務費用”科目，按具體支付的價款，貸記“銀行存款”科目，按其利息，借記或貸記本科目（票據融資———溢銀兩），如具體支付的價款中包含已到付息期但仍未領取的票據貸款，應借記“應收股利”科目。

（三）小企業購入普通股發行的票據，應于每期結賬時，按應計的貸款，借記“應收股利”科目（或本科目），按應分擔的普通 南沙公司注冊股額度，貸記本科目（票據融資———溢銀兩），按其利息，貸記“投資收益”科目。中小企業購入銀兩發行的票據，對于每期應分擔的銀兩額度，應增加投資收益。

　　 （四）轉售票據或票據屆滿收回總金額，按收回額度，借記“銀行存款”科目，按票據溢價額度，貸記本科目，對于記入“應收股利”科目的應收貸款，應貸記“應收股利”科目，利息貸記或借記“投資收益”科目。

　　 五、小企業進行除票據之外的其他物權融資，按具體支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　 其他物權融資屆滿收回總金額，按具體收到的額度，借記“銀行存款”科目，按其他物權融資的實際成本，貸記本科目，按其利息，貸記“投資收益”科目。

　　 六、小企業應按票據融資、其他物權融資進行明細核算，并按物權融資品種設明細賬。

　　 七、本科目寒假借方余額，反映小企業持有的長年物權融資的利息（或總金額）和未攤銷的溢銀兩額度。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1401 長年股權投資

　　　 一、本科目核算小企業投出的限期在1年以上（不含1年）的各種股份物理性質的融資，包括購入的公司股票和其他股權投資等。

　　 二、小企業對內進行長年股權投資，應當視對被融資的單位的負面影響高 南沙公司注冊度，分別采用成本法或權益法核算。

　　 小企業對被融資的單位無控制、無聯合控制且無根本性負面影響的，長年股權投資應當采用成本法核算;對被融資的單位具有控制、聯合控制或根本性負面影響的，長年股權投資應當采用權益法核算。

　　 一般來說只能，小企業對其他的單位的融資占該的單位有表決權資產總值的20%或20%以上，或雖融資嚴重不足 南沙公司注冊20%但具有根本性負面影響的，應當采用權益法核算。中小企業對其他的單位的融資占該的單位有表決權資產的20%下述，或對其他的單位的融資雖占該的單位有表決權資產總值的20%或20%以上，但不具有根本性負面影響的，應當采用成本法核算。

三、長年股權投資在取得時，應按實際成本作為融資生產成本。

（一）以支票購入的長年股權投資，按具體支付的全部價款（包括支付的稅款、利息等相關開銷）作為融資生產成本。具體支付的價款中包含已宣布但仍未領取的支票股息，應按具體支付的價款減去已宣布但仍未領取的支票股息后的利息，作為融資的實際成本，借記本科目，按已宣布但仍未領取的支票