關于企業所得稅核定征收的十個問題:核定征收是與查賬征收相對的一種稅收征收方式。審計征收雖然是主流，但在某些情況下，還是離不開核定征收。關于核定征收，你知道以下十個問題嗎？

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1.企業在什么情況下會被批準征收企業所得稅？

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根據《中華人民共和國國家稅務總局關于印發:(試行)的通知》(國稅發〔2008〕30號):

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納稅人有下列情形之一的，準予征收企業所得稅:

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(一)依照法律、行政法規的規定不能設置賬簿的；

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(二)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；

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(三)擅自銷毀賬簿或者拒絕提供納稅資料的；

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(4)雖然設置了賬簿，但賬目混亂或成本數據、收入憑證、費用憑證不全，造成賬目審核困難；

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(五)納稅義務人，未按照規定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，但仍不在期限內申報的；

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(六)申報計稅依據明顯偏低，無正當理由的。

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特殊行業、特殊類型納稅人和一定規模以上納稅人不適用本辦法。上述具體納稅人由中華人民共和國國家稅務總局另行規定。

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根據《中華人民共和國國家稅務總局關于跨境電子商務綜合試驗區零售出口企業所得稅核定征收有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第36號)第一條:& ldquo一、綜合試驗區內的跨境電子商務企業，同時符合下列條件的，應當嘗試驗證企業所得稅征收辦法:

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(一)在綜合試驗區注冊，在跨境電子商務在線綜合服務平臺上注冊出口貨物的日期、名稱、計量單位、數量、單價和金額；

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(二)出口貨物到綜合試驗區所在地海關辦理電子商務出口報關手續；

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(3)出口貨物的增值稅、消費稅享受免稅政策，未取得有效購貨憑證。& rdquo

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二、什么樣的企業不能核定征收企業所得稅？

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根據《中華人民共和國國家稅務總局關于企業所得稅核定征收若干問題的通知》(國稅函〔2009〕377號)，下列類型企業不適用核定征收:

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(一)享受《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和國務院規定的一項或多項企業所得稅優惠政策的企業(不包括僅享受《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條規定的免稅收入優惠政策的企業，以及第二十八條規定的符合條件的小型微利企業)；

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(二)合并納稅企業；

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(三)上市公司；

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(四)銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產管理公司、金融租賃公司、擔保公司、金融公司、典當公司等金融企業；

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(五)會計、審計、資產評估、稅務、房地產評估、土地評估、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理等社會中介機構的經濟鑒證；

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(六)中華人民共和國國家稅務總局規定的其他企業。

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根據《中華人民共和國國家稅務總局關于企業所得稅核定征收有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2012年第27號)，專門從事股權(股票)投資業務的企業不得核定征收企業所得稅。

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三、核查收集的方法有哪些，如何應用？

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答:有兩種方法，即核定應納稅所得額和核定應納所得稅額。

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有下列情形之一的，應當核定應納稅所得額: (一)收入總額能夠正確計算(核定)，但成本費用總額不能正確計算(核定)的；(二)能正確計算(核實)總成本，但不能正確計算(核實)總收入的；(3)納稅人的總收入或總成本可以通過合理的方法計算和推定。

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不屬于上述情形的納稅人，應當核定其應納所得稅額。

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四、經批準征收企業所得稅的企業，能否享受小型微利企業稅收優惠？

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答:2021年以前批準征收的企業不能享受小規模、低利潤優惠，2021年以后批準征收的企業可以享受小規模、低利潤優惠。

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政策依據:國稅函[2009]377號，中華人民共和國國家稅務總局公告第17號，中華人民共和國國家稅務總局公告第88號，2021年。

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5.申請核定征收的企業可以享受R&D費用附加扣除嗎？

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答:不是，根據《財政部、科技部、國家稅務總局關于完善R&D費用稅前扣除政策的通知》(財稅〔2021〕119號)，企業R&D費用稅前扣除適用于核算健全、查賬征收、R&D費用征收準確的居民企業。

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六、經批準征收企業所得稅，轉讓股權(股票)所得和其他財產所得，如何計算繳納企業所得稅？

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答:根據《中華人民共和國國家稅務總局關于企業所得稅核定征收有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2012年第27號):

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& ldquo二、依法按核定的應稅所得率納稅的企業，轉讓股權(股票)所得和其他財產所得，應全額計入應納稅所得額，按主項目(業務)確定的適用應稅所得率計算納稅；主項目(業務)發生變化的，在當年匯算清繳時，根據變化后的主項目(業務)重新確定適用的應納稅所得額。

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七、核定征收變更為審計征收后，相關資產將如何納稅？

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答:根據《中華人民共和國國家稅務總局關于企業所得稅若干政策征管口徑的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第17號)規定:

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第四條企業所得稅核定征收后相關資產的稅務處理變更為查賬征收。

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(1)企業能夠提供資產購置發票的，以發票載明的金額為計稅依據；如果不能提供資產購買發票，可以以資產購買合同(協議)、資金支付憑證、會計數據中記載的金額作為計稅依據。

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(2)企業在核定納稅期內投入使用的資產變更為審計、納稅后，按照稅法規定的折舊攤銷年限扣除資產使用年限后，剩余年度計提折舊攤銷額，稅前扣除。

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8.經批準征收企業所得稅的納稅人能否享受技術轉讓所得稅優惠？

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答:沒有。根據《中華人民共和國國家稅務總局關于技術轉讓收入減征企業所得稅有關問題的通知》(國稅函〔2009〕212號)，享受技術轉讓收入減征企業所得稅的企業，應當單獨計算技術轉讓收入，合理分攤期間費用。不單獨計算的，不享受技術轉讓所得減征企業所得稅。經批準的企業不符合這些條件的，將不能享受技術轉讓所得稅優惠。

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九、實行核定征收的企業所得稅納稅人需要結算嗎？

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答:核定的應納所得稅不需要結算。根據《中華人民共和國國家稅務總局關于印發〈企業所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發〔2009〕79號)第三條第(二)項規定:按核定定額征收企業所得稅的納稅人不予匯算清繳。

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核定應稅所得率的征收需要最終結算和支付。

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十、核定征收期間的會計損失能否結轉后期彌補？

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答:不是，在核定期內，由于收入和成本核算不準確，不能正確計算應納稅所得額，稅法沒有確認企業會計的損失，所以核定期內的損失不能結轉到以后期間。