一、可用目標。

個體企業家/商人

二、當前政策內容。

自2021年1月1日至2022年12月31日，個體戶經營所得年度應納稅所得額不超過100萬元，個人所得稅在現行標準優惠政策的基礎上減征。取消發票開具貨物、運輸印花稅票和預征收個人所得稅。

三是實際操作過程。

1.享受的方法。

個體戶可享受現行的預繳稅款和企業所得稅年度匯算清繳政策。享受現行政策時，無需辦理備案手續，但可根據填寫完成的個人所得稅納稅申報表和增值稅免稅報告相關欄目享受。

2.應用處理方法。

可根據隨行服務大廳(會場)、電子設備稅務局申請。實際地址和網址可從省(自治州、市轄區、省轄市)稅務局網站獲取& ldquo納稅。頻道觀看。

3.應用要求。

(1)個體戶個人可提前享受增值稅，其年度應納稅所得額暫按當前申請入會期結束時的狀況區分，在當年匯算清繳時按年計算，多退少補。

(2)個體戶從兩個以上來源取得經營收入的，在申請本年度匯總納稅申報時，需要對個體戶經營收入的年度應納稅所得額進行匯總，重新計算增值稅免稅，做到多退少補。

(3)經營者應填寫與享受本優惠政策的增值稅免稅金額相匹配的經營收入所得稅申報表& ldquo增值稅免稅金額& rdquo列，并附《個人所得稅減免稅事項報告表》。

免征增值稅=(個體戶經營收入應納稅所得額不超過百萬元的部分-其他現行政策免征增值稅&倍；個體戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元&除；營業收入應納稅所得額)&倍；(1-50%)。

(4)對于按照電子設備稅務局申請的個體戶，稅務行政機關將為經營者提供預填的申報表和報表服務，符合條件的經營者將準確、如實填寫生產經營數據信息，系統軟件可全自動測算增值稅免稅額度。

(五)對于申請簡易申請的定期定額個體戶，納稅人行政機關按照減免稅后的稅額進行納稅。

4.相關要求。

(1)個體戶可以享受，不區分收款方式。

(2)自2021年1月1日起至本公告發布前，個體戶已繳納經營所得個人所得稅的，增值稅后當月稅款可自動全額抵扣，如原增值稅抵扣不全，可在年度匯算清繳時申請出口退稅；也可以申請退還應立即免征的稅款。

(3)自2021年4月1日起，對交通運輸行業個體戶開具的貨物增值稅專用發票不再預繳個人所得稅。

四.相關文件。

1.政治事務部和國家人口和健康計劃；《國家稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》(2021年第12號)；

2.《國家稅務總局關于實施支持小型微利企業和個體工商戶所得稅發展優惠政策的公告》(2021年第8號)。

五、相關問題。

1.獲得多項經營收入的個體戶如何享受目前隨著經營收入減少征收個人所得稅的政策？

答:經營者同時經營個體戶A和個體戶B，年應納稅所得額分別為80萬元和50萬元，故經營者今年匯總納稅申報時可享受現行逐步征收個人所得稅政策的應納稅所得額為100萬元。

2.個體戶經營收入遞減的現行征收個人所得稅政策的增值稅稅額如何計算？

回答:【例1】經營個體戶C的經營者王，年應納稅所得額8萬元(稅率10%，速算扣除1500元)，同時可享受殘疾人增值稅優惠2000元，因此王享受現行個體戶收入遞減基礎上征收個人所得稅政策的增值稅補貼= [(8萬&倍；10%-1500)-2000]&次；(1-50%)=2250元。

【例2】經營個體戶D的經營者林，年應納稅所得額120萬元(稅率35%，速算扣除6.55萬元)。同時可以享受殘疾人增值稅600元的優惠免稅，所以林享受個體戶經營收入減少征收個人所得稅現行政策的增值稅免稅=[(100萬&倍；35%-65500)-6000 &倍；1000000 & divide1200000]& times；(1-50%)= 13.975萬元。

3.2021年已繳納經營所得稅的個體戶，隨著經營收入的減少，還能享受現行征收個人所得稅的政策嗎？

答:是的。具體措施為:自2021年1月1日起至《國家稅務總局關于實施支持小型微利企業和個體工商戶所得稅發展優惠政策的公告》(2021年第8號)止，已從原經營業務中繳納個人所得稅的個體戶，可全額自動扣除增值稅后當月的稅款，開始未扣除增值稅的，可在年度匯算清繳時申請出口退稅；也可以申請退還應立即免征的稅款。

4.個體戶代開發票申請貨運物流稅單是否預征個人所得稅？

答:為進一步緩解貨物運輸業開票階段的個人所得稅壓力，規范經營收入的收付管理方式。自2021年4月1日起，個體戶、個人獨資企業、合伙企業和個人申請貨物運輸業增值稅專用發票時，納稅人的行政機關不再預征收個人所得稅，而是由經營者按規定自主申請繳納。

下:現行3%增值稅稅率減征1%所得稅政策的操作說明。

一、可用目標。

二、當前政策內容。

2021年1月1日至2022年12月31日，個體戶經營所得年度應納稅所得額不超過100萬元，個人所得稅在現行標準優惠政策基礎上減征。取消發票開具貨物、運輸印花稅票和預征收個人所得稅。

三是實際操作過程。

1.享受的方法。

個體戶可享受現行的預繳稅款和企業所得稅年度匯算清繳政策。享受現行政策時，無需辦理備案手續，但可根據填寫完成的個人所得稅納稅申報表和增值稅免稅報告相關欄目享受。

2.應用處理方法。

可根據隨行服務大廳(會場)、電子設備稅務局申請，實際地址和網址可在省級稅務局(自治州、市轄區、省轄市)網站“辦稅服務之家”頻道查看。

3.應用要求。

(2)個體戶從兩個以上來源取得經營收入的，在申請本年度匯總納稅申報時，需要對個體戶經營收入的年度應納稅所得額進行匯總，重新計算增值稅免稅，做到多退少補。

(3)經營者應填寫經營所得配套所得稅申報表的“免征增值稅”欄，并附在《個人所得稅減免稅申報表》中。

增值稅免稅=(應納稅所得額不超過100萬元的個體戶應納稅所得額-其他現行政策增值稅免稅額×應納稅所得額不超過100萬元的個體戶應納稅所得額÷營業收入應納稅所得額)×(1-50%)。

(4)對于按照電子設備稅務局申請的個體戶，稅務行政機關將為經營者提供預填的申報表和報表服務，符合條件的經營者將準確、如實填寫生產經營數據信息，系統軟件可全自動測算增值稅免稅額度。

(五)對于申請簡易申請的定期定額個體戶，納稅人行政機關按照減免稅后的稅額進行納稅。

4.相關要求。

(1)個體戶可以享受，不區分收款方式。

(2)自2021年1月1日起至本公告發布前，個體戶已繳納經營所得個人所得稅的，增值稅后當月稅款可自動全額抵扣，如原增值稅抵扣不全，可在年度匯算清繳時申請出口退稅；也可以申請退還應立即免征的稅款。

(3)自2021年4月1日起，對交通運輸行業個體戶開具的貨物增值稅專用發票不再預繳個人所得稅。

四.相關文件。

2.《國家稅務總局關于實施支持小型微利企業和個體工商戶所得稅發展優惠政策的公告》(2021年第8號)。

五、相關問題。

1.獲得多項經營收入的個體戶如何享受目前隨著經營收入減少征收個人所得稅的政策？

答:經營者同時經營個體戶A和個體戶B，年應納稅所得額分別為80萬元和50萬元，故經營者今年匯總納稅申報時可享受現行逐步征收個人所得稅政策的應納稅所得額為100萬元。

2.個體戶經營收入遞減的現行征收個人所得稅政策的增值稅稅額如何計算？

回答:【例1】經營個體戶C的經營者王，年應納稅所得額為8萬元(稅率為10%，速算扣除1500元)，同時可享受殘疾人增值稅2000元的優惠免稅，因此王享受現行個體戶營業收入遞減基礎上征收個人所得稅政策的增值稅免稅= [(8萬× 10%-1500)-2000。

【例2】經營個體戶D的經營者林，年應納稅所得額120萬元(稅率35%，速算扣除6.55萬元)，同時可享受殘疾人增值稅600元的免稅優惠，因此林享受現行個體戶收入遞減基礎上征收個人所得稅政策的增值稅免稅= [(1，000，000× 35%-65，500)-6000。

3.2021年已繳納經營所得稅的個體戶，隨著經營收入的減少，還能享受現行征收個人所得稅的政策嗎？

答:是的。具體措施為:自2021年1月1日起至《國家稅務總局關于實施支持小型微利企業和個體工商戶所得稅發展優惠政策的公告》(2021年第8號)止，已從原經營業務中繳納個人所得稅的個體戶，可全額自動扣除增值稅后當月的稅款，開始未扣除增值稅的，可在年度匯算清繳時申請出口退稅；也可以申請退還應立即免征的稅款。

4.個體戶代開發票申請貨運物流稅單是否預征個人所得稅？

第一部分:現行小微利公司所得稅減免政策操作說明。

下:現行3%增值稅稅率減征1%所得稅政策的操作說明。