一、可用目標。

小規模納稅人

二、當前政策內容。

2021年3月1日至2021年12月31日，有所得稅的小規模納稅人可使用3%增值稅稅率的應稅銷售額，減按1%增值稅稅率征收所得稅；對于可按3%預征率預繳增值稅的新項目，可按降低的1%預征率預繳增值稅。其中，2021年3月1日至2021年3月31日，對于高明所得稅小規模納稅人，可使用3%增值稅稅率的應稅銷售金額，免征增值稅；對于3%預提率的新項目，可以暫緩預繳增值稅。

三是實際操作過程。

1.享受的方法。

經營者在申報所得稅時，可按規定填寫申報表，享受優惠待遇。

2.應用處理方法。

可根據隨行服務大廳(會場)、電子設備稅務局申請。實際地址和網址可從省(自治州、市轄區、省轄市)稅務局網站獲取& ldquo納稅。頻道觀看。

3.應用要求。

小規模納稅人應申請上述優惠政策，其中所得稅減征1%的銷售總額應填寫《增值稅及附加稅申報表(適用于小規模納稅人)》& ldquo所得稅前銷售總額(3%增值稅稅率)& rdquo對應欄目，對應減免稅的應納稅所得額按銷售總額的2%計算，填寫《增值稅及附加稅納稅申報表(適用于小規模納稅人)》& ldquo當期應納稅所得額的減免稅金額。以及《增值稅減免稅申報書》新增減稅項目對應的欄目。

銷售總額=含稅銷售總額/(1 1%)。

4.發票信息。

(1)小規模納稅人可因自身原因放棄減稅降費，向購買方開具3%增值稅稅率的所得稅增值稅專用票，按稅票上注明的銷售總額和3%增值稅稅率繳納所得稅。

(2)小規模納稅人有各種可以產生3%增值稅稅率應納稅款的個人行為，部分已開具3%增值稅稅率的所得稅增值稅專用票，必須按照稅票上注明的銷售總額和3%增值稅稅率繳納所得稅；其他未開具增值稅3%稅率增值稅專用票的，仍可享受現行降低1%增值稅稅率繳納所得稅的政策。

(三)已按3%增值稅稅率開具所得稅增值稅專用發票的應納稅所得額。想享受現行降低1%增值稅稅率繳納所得稅的政策，必須按規定作廢所得稅專用發票或開具紅色字體的增值稅專用發票。

開具紅字發票流程:開具紙質所得稅、增值稅專用發票的，根據不同情況，由買賣雙方在增值稅發票智能管理系統中開具并提交《開具紅字增值稅專用發票信息表》，由銷售方在增值稅發票智能管理系統中，根據納稅人管理機關系統軟件自動核對備案表，開具紅色字體的增值稅專用發票。如果開具了所得稅電子設備增值稅專用票，除了已經開具的藍色字體電子設備增值稅專用票無需收回外，其他流程與紙質稅票基本相同。

5.相關要求。

自2021年1月1日起至《政治事務部稅務總局關于繼續實施部分應對疫情稅費優惠政策的公告》(2021年耗時7天)止，已按2021年第7號公告要求征收且不應減免的稅款，可抵減經營者或繳費人應繳納或返還的稅款。

四.相關文件。

1.政治事務部稅務總局關于繼續實施部分稅費優惠政策應對疫情的公告(2021年用時7天)；

2.政治事務部和國家人口和健康計劃；《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復產增值稅政策的公告》(2021年第13號)；

3.《國家稅務總局關于進一步優化辦理增值稅優惠政策及服務到家有關事項程序的公告》(2021年第4號)；

4.《國家稅務總局關于新納稅人增值稅專用發票電子化有關事項的公告》(2021年第22號)；

5.《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復產等稅收征管事項的公告》(2021年第5號)；

6.《國家稅務總局關于開具紅字增值稅專用發票有關問題的公告》(2021年第47號)。

五、相關問題。

1.我是天光明區一家中小型經貿公司，屬于按季度申報所得稅的小規模納稅人。2021年第一季度，我公司取得不含所得稅的銷售總額200萬元。請問我們公司應該如何計算繳納所得稅？

答:根據《教育部稅務總局關于繼續實施部分應對疫病稅收優惠政策的公告》(2021年用時7天)，目前《教育部稅務總局關于支持個體工商戶復業的公告》(2021年第13號)要求的稅收優惠政策政策已延長至2021年12月31日。2021年可以享受現行的小規模納稅人重新創業復業所得稅政策。2011年一季度，你公司收到200萬元的未征稅銷售額，已經超過了現行一季度銷售總額免征增值稅的政策。不能享受現行的免征增值稅政策，但可以再次降低1%的增值稅稅率計算繳納所得稅。因此，貴公司2011年第一季度應繳納的所得稅為200萬元&倍；1% = 2萬元。

2.我是一家中小公司，屬于按月申報所得稅的小規模納稅人。2021年4月，我公司在市場銷售無所得稅商品，銷售總額50萬元以上。請問我們公司能否再次降低1%的增值稅稅率來計算繳納所得稅。

甲:是的。根據《教育部國家稅務總局關于繼續實施部分應對疫病稅收優惠政策的公告》(2021年第7號)和《教育部國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復產增值稅政策的公告》(2021年第13號)的要求，現行稅收優惠政策執行期限延長至2021年12月31日。4月份，你公司收到未征稅銷售額50多萬元，超過現行增值稅免稅政策，月銷售額15萬元以上。您不能享受當前的增值稅免稅政策。但是，你公司4月份的應稅銷售額，如果有3%的增值稅稅率，可以再減1%的增值稅稅率來計算繳納所得稅。因此，必須繳納的所得稅為:50萬元&倍；1% = 5000元。

3.我是高明一家中小公司，屬于按季度申報所得稅的小規模納稅人。2021年第一季度，由于生產加工工人的原因，未繳納所得稅的銷售總額為60萬元。請問我們公司是否可以享受現行的免征增值稅政策。

甲:是的。根據《教育部國家稅務總局關于繼續實施應對疫情部分稅收優惠政策的公告》(2021年歷時7天)要求，以及《教育部國家稅務總局關于支持個體工商戶復業的公告》(2021年第13號)要求的現行稅收優惠政策，實施期限延長至2021年12月31日。其中，2021年4月2日至2021年12月31日，高明所得稅小規模納稅人可使用3%增值稅稅率的應稅銷售額，減按1%增值稅稅率征收所得稅；對于可按3%預征率預繳增值稅的新項目，可按降低的1%預征率預繳增值稅。你公司屬于高明市小規模納稅人，2021年3月31日前，可享受高明市小規模納稅人銷售按3%增值稅稅率征收所得稅的現行免稅政策；2021年4月2日至2021年12月31日，所得稅可按3%的增值稅稅率從應稅銷售額中扣除1%的增值稅稅率計算。

4.我是高明的一家商場，屬于按季度申報所得稅的小規模納稅人。第二季度，市場上銷售的百貨產品獲得了100萬元的無所得稅銷售總額。請問我的店第二季度能不能享受稅收優惠政策？

答:不是，根據《教育部國家稅務總局關于繼續實施部分應對疫情稅收優惠政策的公告》(2021年耗時7天)要求，以及《教育部國家稅務總局關于支持個體工商戶復業的公告》(2021年第13號)要求的現行稅收優惠政策，實施期限延長至2021年12月31日。其中，2021年4月2日至2021年12月31日，高明所得稅小規模納稅人可使用3%增值稅稅率的應稅銷售額，減按1%增值稅稅率征收所得稅；對于可按3%預征率預繳增值稅的新項目，可按降低的1%預征率預繳增值稅。因此，自4月2日起，你店取得的增值稅3%稅率應稅銷售額不再享受現行小規模納稅人復業增值稅免征政策。同時，貴店累計收到未征稅銷售額100萬元，已超過現行增值稅免稅政策規范，一季度累計銷售額45萬元，不能享受現行增值稅免稅政策。但是，您的商店以3%的增值稅稅率獲得的應稅銷售額可以減少1%的增值稅稅率來計算和支付所得稅。

5.我是高明的一家咨詢公司，屬于按季度申報所得稅的小規模納稅人。目前尚不清楚小規模納稅人恢復營業適用所得稅的現行政策是否會繼續。2021年1月，向買方開具了增值稅稅率為3%的特別所得稅增值稅票?，F在連續現行政策已經頒布，大家還能享受現行一季度收益免征增值稅的政策嗎？

答:根據《教育部稅務總局關于繼續實施部分應對疫病稅收優惠政策的公告》(2021年用時7天)，目前《教育部稅務總局關于支持個體工商戶復業的公告》(2021年第13號)要求的稅收優惠政策政策已延長至2021年12月31日。其中，2021年4月2日至2021年12月31日，高明所得稅小規模納稅人可使用3%增值稅稅率的應稅銷售額，減按1%增值稅稅率征收所得稅；對于可按3%預征率預繳增值稅的新項目，可按降低的1%預征率預繳增值稅。

根據上述要求，2011年第一季度，你公司可使用3%增值稅稅率的應稅銷售額，享受現行增值稅免征政策，開具所得稅專用發票。如果您的公司向購買者開具了特別所得稅增值稅票證，您必須根據票證上顯示的銷售總額和可用增值稅稅率計算并支付所得稅。對于沒有開具所得稅、增值稅專票的，仍可享受稅收優惠政策。對于已經開具所得稅增值稅專用發票的，要想享受稅收優惠政策，必須按規定收回所有增值稅專用發票或開具紅色字體的增值稅專用發票。

開具紅字發票的流程:如貴司開具紙質所得稅、增值稅專用發票，根據不同情況，買方或賣方將開具并提交《增值稅發票智能管理系統開具紅字增值稅專用發票信息表》，賣方將基于稅務管理系統軟件自動核對的《信息表》，在輸出值為負數的增值稅發票智能管理系統開具紅色字體的增值稅專用發票。如果您的公司為所得稅電子設備開具增值稅專用票，其他流程基本與紙質稅票相同，只是您不需要收回已經開具的藍色字體電子設備增值稅專用票。其實可以參考《國家稅務總局關于開具紅字增值稅專用發票有關問題的公告》(2021年第47號)和《國家稅務總局關于新納稅人實行增值稅專用發票電子化有關事項的公告》(2021年第22號)。

下一步:R&D支出加成現行政策操作說明。

一、可用目標。

二、當前政策內容。

2021年3月1日至2021年12月31日，有所得稅的小規模納稅人可使用3%增值稅稅率的應稅銷售額，減按1%增值稅稅率征收所得稅；對于可按3%預征率預繳增值稅的新項目，可按降低的1%預征率預繳增值稅。其中，2021年3月1日至2021年3月31日，對于高明所得稅小規模納稅人，可使用3%增值稅稅率的應稅銷售金額，免征增值稅；對于3%預提率的新項目，可以暫緩預繳增值稅。

三是實際操作過程。

1.享受的方法。

經營者在申報所得稅時，可按規定填寫申報表，享受優惠待遇。

2.應用處理方法。

可根據隨行服務大廳(會場)、電子設備稅務局申請，實際地址和網址可在省級稅務局(自治州、市轄區、省轄市)網站“辦稅服務之家”頻道查看。

3.應用要求。

小規模納稅人應申請上述優惠政策。其中，減按1%增值稅稅率征收所得稅的銷售總額應填寫在“增值稅及附加稅納稅申報表(適用于小規模納稅人)”、“不征所得稅的銷售總額(3%增值稅稅率)”對應欄目中，匹配減免稅的應納稅所得額按銷售總額的2%計算，填寫在“當期應納稅所得額”中。

銷售總額=含稅銷售總額/(1 1%)。

(1)小規模納稅人可因自身原因放棄減稅降費，向購買方開具3%增值稅稅率的所得稅增值稅專用票，按稅票上注明的銷售總額和3%增值稅稅率繳納所得稅。

(2)小規模納稅人有各種可以產生3%增值稅稅率應納稅款的個人行為，部分已開具3%增值稅稅率的所得稅增值稅專用票，必須按照稅票上注明的銷售總額和3%增值稅稅率繳納所得稅；其他未開具增值稅3%稅率增值稅專用票的，仍可享受現行降低1%增值稅稅率繳納所得稅的政策。

(三)已按3%增值稅稅率開具所得稅增值稅專用發票的應納稅所得額。想享受現行降低1%增值稅稅率繳納所得稅的政策，必須按規定作廢所得稅專用發票或開具紅色字體的增值稅專用發票。

開具紅字發票流程:開具紙質所得稅、增值稅專用發票的，根據不同情況，由買賣雙方在增值稅發票智能管理系統中開具并提交《開具紅字增值稅專用發票信息表》，由銷售方在增值稅發票智能管理系統中，根據納稅人管理機關系統軟件自動核對備案表，開具紅色字體的增值稅專用發票。如果開出了所得稅電子設備增值稅專用票，除了已經開出的藍字電子設備增值稅專用票無需收回外，其他流程與紙質稅票基本相同。

5.相關要求。

自2021年1月1日起至《政治事務部稅務總局關于繼續實施部分應對疫情稅費優惠政策的公告》(2021年耗時7天)止，已按2021年第7號公告要求征收且不應減免的稅款，可抵減經營者或繳費人應繳納或返還的稅款。

四.相關文件。

1.政治事務部稅務總局關于繼續實施部分稅費優惠政策應對疫情的公告(2021年用時7天)；

2.《民政部國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復產增值稅政策的公告》(2021年第13號)；

3.《國家稅務總局關于進一步優化辦理增值稅優惠政策及服務到家有關事項程序的公告》(2021年第4號)；

4.《國家稅務總局關于新納稅人增值稅專用發票電子化有關事項的公告》(2021年第22號)；

5.《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復產等稅收征管事項的公告》(2021年第5號)；

五、相關問題。

1.我是天光明區一家中小型經貿公司，屬于按季度申報所得稅的小規模納稅人。2021年第一季度，我公司取得不含所得稅的銷售總額200萬元。請問我們公司應該如何計算繳納所得稅？

答:根據《教育部稅務總局關于繼續實施部分應對疫病稅收優惠政策的公告》(2021年用時7天)，目前《教育部稅務總局關于支持個體工商戶復業的公告》(2021年第13號)要求的稅收優惠政策政策已延長至2021年12月31日。2021年可以享受現行的小規模納稅人重新創業復業所得稅政策。2011年一季度，你公司收到200萬元的未征稅銷售額，已經超過了現行一季度銷售總額免征增值稅的政策。不能享受現行的免征增值稅政策，但可以再次降低1%的增值稅稅率計算繳納所得稅。因此，貴公司2010年第一季度應繳納的所得稅為200萬元× 1% = 2萬元。

2.我是一家中小公司，屬于按月申報所得稅的小規模納稅人。2021年4月，我公司在市場銷售無所得稅商品，銷售總額50萬元以上。請問我們公司能否再次降低1%的增值稅稅率來計算繳納所得稅。

甲:是的。根據《教育部國家稅務總局關于繼續實施部分應對疫病稅收優惠政策的公告》(2021年第7號)和《教育部國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復產增值稅政策的公告》(2021年第13號)的要求，現行稅收優惠政策執行期限延長至2021年12月31日。4月份，你公司收到未征稅銷售額50多萬元，超過現行增值稅免稅政策，月銷售額15萬元以上。您不能享受當前的增值稅免稅政策。但是，你公司4月份的應稅銷售額，如果有3%的增值稅稅率，可以再減1%的增值稅稅率來計算繳納所得稅。因此，必須繳納的所得稅為:50萬元×1% = 5000元。

3.我是高明一家中小公司，屬于按季度申報所得稅的小規模納稅人。2021年第一季度，由于生產加工工人的原因，未繳納所得稅的銷售總額為60萬元。請問我們公司是否可以享受現行的免征增值稅政策。

甲:是的。根據《教育部國家稅務總局關于繼續實施應對疫情部分稅收優惠政策的公告》(2021年歷時7天)要求，以及《教育部國家稅務總局關于支持個體工商戶復業的公告》(2021年第13號)要求的現行稅收優惠政策，實施期限延長至2021年12月31日。其中，2021年4月2日至2021年12月31日，高明所得稅小規模納稅人可使用3%增值稅稅率的應稅銷售額，減按1%增值稅稅率征收所得稅；對于可按3%預征率預繳增值稅的新項目，可按降低的1%預征率預繳增值稅。你公司屬于高明市小規模納稅人，2021年3月31日前，可享受高明市小規模納稅人銷售按3%增值稅稅率征收所得稅的現行免稅政策；2021年4月2日至2021年12月31日，所得稅可按3%的增值稅稅率從應稅銷售額中扣除1%的增值稅稅率計算。

4.我是高明的一家商場，屬于按季度申報所得稅的小規模納稅人。第二季度，市場上銷售的百貨產品獲得了100萬元的無所得稅銷售總額。請問我的店第二季度能不能享受稅收優惠政策？

答:不是，根據《教育部國家稅務總局關于繼續實施部分應對疫情稅收優惠政策的公告》(2021年耗時7天)要求，以及《教育部國家稅務總局關于支持個體工商戶復業的公告》(2021年第13號)要求的現行稅收優惠政策，實施期限延長至2021年12月31日。其中，2021年4月2日至2021年12月31日，高明所得稅小規模納稅人可使用3%增值稅稅率的應稅銷售額，減按1%增值稅稅率征收所得稅；對于可按3%預征率預繳增值稅的新項目，可按降低的1%預征率預繳增值稅。因此，自4月2日起，你店取得的增值稅3%稅率應稅銷售額不再享受現行小規模納稅人復業增值稅免征政策。同時，貴店累計收到未征稅銷售額100萬元，已超過現行增值稅免稅政策規范，一季度累計銷售額45萬元，不能享受現行增值稅免稅政策。但是，您的商店以3%的增值稅稅率獲得的應稅銷售額可以減少1%的增值稅稅率來計算和支付所得稅。

5.我是高明的一家咨詢公司，屬于按季度申報所得稅的小規模納稅人。目前尚不清楚小規模納稅人恢復營業適用所得稅的現行政策是否會繼續。2021年1月，向買方開具了增值稅稅率為3%的特別所得稅增值稅票?，F在連續現行政策已經頒布，大家還能享受現行一季度收益免征增值稅的政策嗎？

答:根據《教育部稅務總局關于繼續實施部分應對疫病稅收優惠政策的公告》(2021年用時7天)，目前《教育部稅務總局關于支持個體工商戶復工復產增值稅政策的公告》(2021年第13號)要求的稅收優惠政策政策，已延長至2021年12月31日。其中，2021年4月2日至2021年12月31日，高明所得稅小規模納稅人可使用3%增值稅稅率的應稅銷售額，減按1%增值稅稅率征收所得稅；對于可按3%預征率預繳增值稅的新項目，可按降低的1%預征率預繳增值稅。

根據上述要求，2011年第一季度，你公司可使用3%增值稅稅率的應稅銷售額，享受現行增值稅免征政策，開具所得稅專用發票。如果您的公司向購買者開具了特別所得稅增值稅票證，您必須根據票證上顯示的銷售總額和可用增值稅稅率計算并支付所得稅。對于沒有開具所得稅、增值稅專票的，仍可享受稅收優惠政策。對于已經開具所得稅增值稅專用發票的，要想享受稅收優惠政策，必須按規定收回所有增值稅專用發票或開具紅色字體的增值稅專用發票。

第一部分:關于現行個體戶減少經營收入征收個人所得稅政策的操作說明。

下一步:R&D支出加成現行政策操作說明。